Минтрудом даны разъяснения по вопросу применения НПД должностными лицами и госслужащими
Сообщается, что действующее законодательство не содержит запрет на применение режима НПД лицами, на которых распространяются ограничения, установленные законодательством о противодействии коррупции.
В этой связи должностные лица (за исключением государственных и муниципальных служащих) вправе применять режим НПД.
В отношении доходов государственных и муниципальных служащих объектом налогообложения НПД признаются исключительно доходы от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
Также отмечено, что применение режима НПД не исключает возможность заключения бывшим государственным и муниципальным служащим гражданско-правовых договоров, предусмотренных частью 1 статьи 12 Федерального закона «О противодействии коррупции», с организациями, в отношении которых он осуществлял отдельные функции государственного, муниципального (административного) управления.
В случае заключения указанных договоров необходимо получение согласия комиссии по соблюдению требований к служебному поведению.
В отдельных ситуациях получаемый должностным лицом доход может свидетельствовать о возможном нарушении антикоррупционных стандартов.
Например, приобретение должностным лицом жилых помещений с целью их последующей сдачи в аренду (наем), систематическое оказание услуг (например, парикмахерских) может расцениваться в качестве осуществления предпринимательской деятельности (вне зависимости от используемого им налогового режима).
«Может ли госслужащий быть самозанятым»
Могут ли госслужащие и бюджетники быть самозанятыми? Да, и госслужащий, и бюджетник может получить статус самозанятого. Однако разрешения на деятельность у них будут разными.
Может ли муниципальный служащий быть самозанятым
Заместители, руководители отделов, секретари, работники ЗАГСА — все это муниципальные работники. При этом обслуживающий персонал и некоторые специалисты, даже работая на муниципальную организацию, не обязательно будут относится к муниципальным служащим. Поэтому, если есть сомнения в своем статусе, лучше уточнить его у работодателя — на всякий случай. Это важно, если вы хотите стать самозанятым, потому что у муниципальных работников также есть ограничения по самозанятости.
Может ли военнослужащий быть самозанятым
Как бывшему госслужащему стать самозанятым и заниматься любой деятельностью
Если госслужащий хочет снять ограничение и получать прибыль как самозанятый от других видов деятельности, ему придется покинуть госслужбу.
Такое же разрешение нужно получить, если бывший чиновник заключает договор на услуги или работы с организацией, где выполнял функции муниципального, административного или государственного управления.
Напоминаем, что всем гражданам РФ возможно работать самозанятым с компанией, где раньше были оформлены по трудовому договору. Однако сделать это можно только спустя 2 года после увольнения.
Поэтому появляется второй нюанс для госслужащих. В течение этих двух лет предыдущий работодатель должен получать уведомления об их деятельности. Все, кто нанимает на работу бывшего госслужащего или заключает договора на покупку и оказание услуг, должны оповестить об этом бывшего работодателя госслужащего. То есть, если компания наняла бывшего налогового инспектора, генеральный директор должен уведомить об этом ФНС.
А какие вопросы по самозанятости остались у вас? Задавайте в комментариях, а мы поможем подробно разобраться.
Может ли госслужащий работать как самозанятый?
Мной разработан авторский курс образовательных лекций по истории театра. Планирую его вести как самозанятый в свободное от работы время. Этот проект никак не связан с моей основной работой в муниципальном бюджетном учреждении культуры, где я занимаюсь организацией выставок. Возможно ли в моем случае совмещение статусов госслужащего и самозанятого для сторонних заказчиков?
Согласно п. 3 ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» гражданскому служащему запрещается заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, участвовать в управлении коммерческой организацией или в управлении некоммерческой организацией (за исключением участия в управлении политической партией; участия на безвозмездной основе в управлении органом профессионального союза, в том числе выборным органом первичной профсоюзной организации, созданной в государственном органе; участия в съезде (конференции) или общем собрании иной общественной организации, жилищного, жилищно-строительного, гаражного кооперативов, товарищества собственников недвижимости; участия на безвозмездной основе в управлении указанными некоммерческими организациями (кроме политической партии и органа профессионального союза, в том числе выборного органа первичной профсоюзной организации, созданной в государственном органе) в качестве единоличного исполнительного органа или вхождения в состав их коллегиальных органов управления с разрешения представителя нанимателя, которое получено в порядке, установленном нормативным правовым актом государственного органа), кроме участия на безвозмездной основе в деятельности коллегиального органа организации на основании акта Президента РФ или Правительства РФ; представления на безвозмездной основе интересов Российской Федерации или субъекта РФ в органах управления и ревизионной комиссии организации, учредителем (акционером, участником) которой является Российская Федерация или субъект РФ, в соответствии с нормативными правовыми актами Правительства РФ или нормативными правовыми актами субъекта РФ, определяющими порядок осуществления от имени Российской Федерации или субъекта РФ полномочий учредителя организации либо управления находящимися в федеральной собственности или собственности субъекта РФ акциями (долями участия в уставном капитале); иных случаев, предусмотренных федеральными законами.
В соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» не признаются объектом налогообложения доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
То есть госслужащие могут стать самозанятыми, но только в том случае, если они сдают в аренду (наем) жилое помещение. Например, квартиру. В вашем случае в настоящее время статус самозанятого законом не предусмотрен.
Самозанятый госслужащий: все тонкости статуса
Статус госслужащего накладывает на человека определенные ограничения, например, ему запрещено заниматься коммерческой деятельностью. Поэтому по закону госслужащие не могут получать доход как самозанятые. Но в некоторых случаях этот запрет все же можно обойти.
Особенности правового статуса госслужащих
Госслужащие – это сотрудники федеральных и региональных органов власти, которые выполняют функции представителей своего государства в различных сферах деятельности.
К ним относятся военные, сотрудники силовых ведомств, судьи, работники налоговой службы и т.п. Статья 10 федерального закона «О системе государственной службы Российской Федерации» от 27 мая 2003 года №58-ФЗ делит всех госслужащих на две категории:
Так как госслужащие обоих категорий имеют большие полномочия и получают жалование (или довольствие) из федерального либо регионального бюджета, то законом на них накладывается серьезное ограничение по видам деятельности, которыми они могут заниматься в дополнение к основной работе.
Может ли госслужащий заниматься коммерческой деятельностью?
Закон налагает прямой запрет на занятия чиновниками коммерческой деятельностью – это зафиксировано в статье 17 федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации» №79-ФЗ от 27 июля 2004 года.
Например, часть 3.1 этой статьи устанавливает полный запрет на занятие предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц, а часть 3 указывает, что участие госслужащих в управлении коммерческой или некоммерческой организацией (партией, органов профсоюза, госкорпорации и иных КО и НКО) возможно лишь на безвозмездной основе, если это не противоречит законодательству РФ и международным ратифицированным актам.
То есть госслужащий может участвовать в управлении деятельностью коммерческих лишь в строго определенных случаях, а получать за это вознаграждение (то есть, зарплату или иное вознаграждение) – не может от слова «совсем».
И всё же государство предоставляет право таким лицам получать дополнительный доход, помимо основного денежного довольствия. Например, госслужащие могут продавать любое принадлежащее им имущество, инвестировать деньги в депозиты российских (не иностранных) банков, а также могут вести научную, исследовательскую и преподавательскую деятельность, получая за нее соответствующее вознаграждение.
Так как самозанятость подразумевает получение дохода от самостоятельной трудовой (коммерческой) деятельности, то госслужащий ограничен в своих возможностях. Так, он не может регистрироваться, к примеру, как самозанятый репетитор и получать доход таким способом. Но он может «закрепиться» за вузом или техникумом и преподавать там в качестве совместителя.
Но в некоторых случаях госслужащий может законно получать доход как самозанятый.
Как совмещать самозанятость и работу госслужащего
Как же госслужащему получать доход от самозанятости и при этом не нарушить закон? Ответ прост: сдавать жилье внаем. Всякая иная деятельность в качестве самозанятого, кроме сдачи недвижимости в аренду, влечет за собой наложение штрафов и появление прочих неприятностей для государственных служащих.
На это указывает и федеральный закон о самозанятых, предполагающий базой налогообложения для госслужащих только доход от жилья внаем.
Никакой иной доход, даже если он имеется, не может быть задекларирован как доход от деятельности госслужащего в качестве самозанятого лица. И, следовательно, если получение такого дохода является приоритетным, то стоит либо подавать на него декларацию в налоговую с уплатой стандартного налога в 13% (НДФЛ), либо уходить с госслужбы и полностью становиться самозанятым.
Как еще может зарабатывать госслужащий
Госслужащий может получать доход и от иной деятельности, кроме как службы на благо Родины. Лишь бы она не носила коммерческой подоплеки.
Госслужащие наравне с другими гражданами могут получать доход от следующих видов деятельности:
Этот перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.
Так, госслужащий может заниматься самостоятельными исследованиями, обобщать их в статье или в книге и получать вознаграждение за их продажу. Либо может работать в вузе в качестве совмещающего преподавателя (например, юрисконсульт УВД может вести лекции по праву).
Занимаясь подобной деятельностью, можно будет декларировать доход как физлицо и платить налог 13%.
Возникает вопрос: можно ли регистрироваться как самозанятый, заниматься незапрещенной деятельностью и платить меньше налогов?
К сожалению, нет. Как было сказано выше, на госслужащего накладываются ограничения по видам деятельности, а любая деятельность в качестве самозанятого (за исключением сдачи недвижимости в аренду) трактуется как коммерческая.
Итак, совмещать работу госслужащего и самозанятость можно только в одном, конкретно указанном случае: если чиновник сдает жилье в аренду и получает от этого доход. Впрочем, если понадобится дополнительный доход, то госслужащий может заниматься иной разрешенной деятельностью. Например, преподаванием или исследовательски-научными изысканиями. Но не как самозанятый, а по обычному трудовому договору.
Самозанятыйв.рф — информационный портал для самозанятых. Актуальная и интересная информация, ответы на важные вопросы и решение нестандартных проблем самозанятых.
Самозанятость для муниципальных служащих
Имею ли я право, находясь в декретном отпуске и будучи муниципальным служащим, оформиться самозанятой? Выходить на работу из декрета не планирую.
Несмотря на обширность законодательства, регулирующего деятельность самозанятых граждан, понятие «самозанятые» нигде не определено и не раскрывается терминологически. Изначально само слово было использовано во фразе «самозанятые безработные граждане» (Закон РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»).
Не раскрывается юридическое содержание понятия «самозанятые» и в целевом Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”». В ст. 2 указанного закона лишь определено, что «профессиональный доход» – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7), и эти лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (ч. 8).
Поэтому чиновники и СМИ стали активно употреблять понятие «самозанятые» именно в связи с этим законом.
Несмотря на специальный налоговый режим, такого понятия нет и в Налоговом кодексе РФ. И только в п. 7.3 ст. 83 НК РФ содержится юридическое определение содержания этого понятия, и то со сложной конструкцией из признаков – условий, которые должны соблюдаться, выглядит это так:
Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» не содержит запретов на признание государственных и муниципальных служащих лицами, определенными в п. 7.3 ст. 83 НК РФ, т.е. «самозанятыми».
В ст. 14 Федерального закона от 02.03.2007 № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» перечислены запреты муниципальному служащему в связи с прохождением муниципальной службы, в том числе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц.
По смыслу, придаваемому Гражданским кодексом РФ понятию «предпринимательская деятельность», ею является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, а лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено ГК РФ (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).
В то же время согласно абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Поэтому самозанятость может быть истолкована как разновидность предпринимательской деятельности, основанный на риске и приносящий доход, осуществляемой гражданами без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Поскольку с 1 июля 2020 г. эксперимент стартовал и в Кировской области, на территории которой проживает автор вопроса, то лучше согласовать регистрацию в качестве самозанятого в налоговом органе путем письменного обращения, чтобы письменный ответ можно было бы использовать в случае спора с муниципальными чиновниками.
