Можно ли среди года перейти с усн на патент
Предприниматель, применяющий УСН, вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН введена соответствующими законами субъектов РФ. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 09.06.2021 № 03-11-11/45412. Объяснение следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенка применяется наряду с иными режимами налогообложения. Аналогичное положение в части применения ПСН наряду с иными режимами налогообложения зафиксировано и в гл. 26.5 НК РФ. При этом ПСН вводится в отношении отдельных видов деятельности законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов. Соответственно, применяющий УСН предприниматель может воспользоваться положениями этих региональных законов и в любой момент перейти на применение ПСН по отдельным видам деятельности. Здесь, правда, нужно учитывать, что по остальным видам деятельности, заявленным в ЕГРИП, предприниматель останется на УСН (пп. «г» п. 7 Приложения к письму Минфина России от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148).
Заметим также, что подобную точку зрения ранее высказывала и ФНС России. В письме от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@ указано, что применение индивидуальным предпринимателем УСН не является основанием для отказа ему в переходе на ПСН по отдельным видам деятельности с любой даты в течение календарного года в случае подачи соответствующего заявления в налоговый орган и соблюдения условий и ограничений, установленных для этого режима налогообложения.
Обратите внимание, что контролирующие органы возражают против перехода с УСН на ПСН в течение года, если для предпринимателя это единственный вид деятельности (письма Минфина России от 20.08.2019 № 03-11-11/63550, ФНС России от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@).
Можно ли перейти с УСН на патент в середине года и наоборот
С УСН на патент
Если спустя время вы поняли, что выгоднее работать на патенте, то перейти на этот режим в середине года вы не сможете — только с начала следующего.
Например, полгода вы делали маникюр, платили с дохода налог УСН, а потом решили перевести этот бизнес на патент. Сделать это вы сможете только с начала следующего года. Всё дело в пункте 6 статьи 346.13 НК.
Другое дело, если вы решили начать новый бизнес параллельно с деятельностью на УСН — применять по нему патент можно сразу, даже в середине года. В этом случае вы не отказываетесь от УСН, а начинаете совмещать её с патентом. Поэтому пункт 6 статьи 346.13 вам не преграда.
Как было раньше
Раньше Минфин и налоговая считали, что предпринимателям можно переходить с упрощенки на патент в середине года — пункт 8 статьи 346.13 НК, письма Минфина от 04.02.2015 № 03-11-11/4299 и от 16.05.2013 № 03-11-09/17358, письмо ФНС от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11411.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Не бойтесь обращаться в налоговую за уточнениями
Теория и практика
На практике были случаи, когда предприниматели переходили на патент по одному и тому же виду деятельности в середине года и ничего плохого не случалось. Предприниматели просто не знали, что так нельзя, а налоговая не интересовалась.
Узнать, что вы перевели деятельность именно с УСН можно только по первичным документам. А доходы в КУДиР по УСН могут быть и от другого бизнеса. Но если у вас только один ОКВЭД, то рисковать не стоит.
Поэтому, рисковать или нет — решать вам. Если налоговая всё же захочет вас наказать, доначислит налог УСН по всем доходам, которые вы учитывали в патенте. Плюс пени за просрочку. Стоимость патента при этом вы уже не сможете вернуть.
Как перейти на патент
Подайте в налоговую заявление. Срок — не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируете применять патент.
Чтобы перейти на патент с начала года, отнесите заявление за 10 рабочих дней до конца года. Обычно это середина декабря, но в 2020 году сделали исключение. Региональные законы не успели принять, поэтому налоговая разрешила присылать заявления вплоть до 31 декабря — Письмо от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@,
От упрощёнки при этом отказываться не советуем, пусть это будет подстраховкой на случай, если какие-то доходы не попадут под патент. Иначе придётся отчитываться по сложной основной системе налогообложения (ОСНО).
С патента на УСН
Никак не перейти. Если патент закончится в середине года, доходы от предпринимательской деятельности учитываете в рамках ОСНО. И только с 1 января следующего года вы сможете перейти на УСН.
Статья актуальна на 05.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения
Индивидуальным предпринимателям особенно важно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если выбранный вариант по каким-то причинам перестает их устраивать, можно поменять выбранную стратегию, зная ключевые нюансы.
Можно ли перейти с УСН на патентную систему? В любое ли время возможно осуществить это решение? Какие шаги необходимо предпринять для перехода? Разъясняем в данной статье.
УСН или ПСН?
Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.
Общие черты ПСН и УСН:
В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?
ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.
Кому можно планировать переход?
Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:
ВНИМАНИЕ! Данный перечень допускается расширить: можно добавить в него бытовые услуги из ОКУН (п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 года), если оказывать их только физическим лицам.
Кто не сможет перейти на ПСН
Если вид деятельности ИП хотя и входит в перечисление разрешенных для патента, но выполняется по договору простого товарищества (совместной деятельности) либо в рамках доверительного управления имуществом, ПСН для таких деятелей недоступен.
Полностью или частично?
Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.
При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:
Алгоритм для перехода на патент
ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:
ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.
Почему ФНС может отказать в патенте
Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:
Передумали?
Если вы подали заявление, но в ближайшие дни изменили намерение относительно перехода на ПСН, его можно отозвать. Доступно это сделать до постановки на налоговый учет, то есть до истечения 5 дней рассмотрения вашего заявления. Чтобы отказаться от патента, нужно направить в налоговый орган сообщение о вашем отказе, форма может быть произвольной.
Время перехода
Совершить переход с одной налоговой системы на другую можно даже в середине календарного года. Следует помнить только, что период действия ПСН не может распространиться на 2 календарных года. Поэтому в случае подачи заявления не в начале года срок действия патента будет меньше 12 месяцев. Впрочем, никто не помешает по завершении продлить его на нужный срок, опять же до года.
«Нет» УСН, «да» ПСН
Если предприниматель сделал выбор в пользу полного перехода на патент, он потеряет право на применение «упрощенки». В этом случае нужно полностью рассчитаться с соответствующими налоговыми платежами и отчитаться по ним:
Можно ли среди года перейти с усн на патент
НК РФ позволяет совмещать упрощенную систему налогообложения и ПСН. Поэтому предприниматели на УСН вправе одновременно работать на ПСН, если ПСН введен соответствующим региональным законом.
В письме от 06.09.2021 № СД-4-3/12620@ ФНС России уточнила следующее: если предприниматель на УСН осуществляет только один вид деятельности в одном субъекте РФ, в течение года он может перейти по этому виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на упрощенке (такую позицию высказывал Минфин России в письме от 16.05.2013 № 03-11-09/17358, направлено письмом ФНС России от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11411@).
В таком случае после перехода на патент деятельность ИП будет облагаться налогом только в рамках ПСН. При этом предпринимателю все-таки необходимо подавать нулевую декларацию по УСН в установленные сроки.
Однако этот подход не единственный. Недавние разъяснения Минфина России говорят о том, что предприниматель не вправе применять УСН, если по всем видам деятельности он перешел на ПСН. В этом случае теряется право на упрощенку, о чем необходимо уведомить налоговую инспекцию (письмо Минфина России от 14.05.2020 № 03-11-11/39360).
В то же время в некоторых случаях финансисты не против применения УСН и ПСН по одному виду деятельности. К примеру, предприниматель, который занимается перевозкой грузов автомобильным транспортом, вправе работать на ПСН в отношении транспортных средств, указанных в патенте, а в отношении доходов от остальных применять УСН (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9166, п. 2 письма Минфина России от 05.04.2013 № 03-11-10/11254, направлено письмом ФНС России от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450). В таком случае предпринимателю необходимо вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Такой же подход применяется в отношении сдачи в аренду жилья и нежилых помещений (письмо Минфина России от 17.12.2019 № 03-11-11/98730), розничной торговли (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9166), услуг общепита (п. 2 письма Минфина России от 05.04.2013 № 03-11-10/11254).
Смотрите также
Можно ли перейти с УСН на патент в 2021 году
После отмены ЕНВД с января 2021 года у индивидуальных предпринимателей вырос интерес к патентной системе налогообложения. Тем более, что на ПСН наконец-то разрешили учитывать перечисленные страховые взносы для уменьшения стоимости патента.
К сожалению, вместе с этой льготой некоторые регионы резко увеличили размер потенциально возможного годового дохода, с которого рассчитывают налог. В результате патент для ИП в Ставропольском крае по некоторым видам деятельности стал стоить в 10 раз дороже, чем в прошлом году.
Правда, если говорить конкретно об этом российском регионе, то позже бизнесу удалось добиться принятия нового закона (от 08.02.2021 № 10-кз), который уменьшил налог на ПСН, но только для розницы на площади менее 50 кв. метров.
И все-таки, патентная система предоставляет немало возможностей для легальной налоговой оптимизации. Поэтому давайте разберемся, как перейти на ПСН, если для вас это выгодно.
Совмещение налоговых режимов
ПСН – это особый налоговый режим, которым применяется только к некоторым видам деятельности предпринимателя.
Этим, в том числе, ПСН отличается от УСН и ОСНО. Ведь упрощенная и общая системы налогообложения применяются ко всему бизнесу ИП, независимо от того, сколько в нем разных направлений. Все полученные доходы учитываются в одной налоговой базе.
Когда ИП проходит регистрацию, то он указывает в форме Р21001 коды ОКВЭД, соответствующие тем видам деятельности, которыми планирует заниматься. Обычно кодов несколько, редко кто ограничивается одним или двумя.
Если предприниматель сразу планирует работать на ПСН, то оформляет патент на какой-то вид деятельности. Остальные направления будут числиться на других налоговых режимах. По ним надо будет отчитываться, даже если деятельность по ним не ведется. Просто эти декларации будут нулевыми.
Таким образом, ИП на ПСН совмещает эту систему с общей или упрощенной (если он подал уведомление о переходе на УСН).
Как перейти на ПСН с УСН
Итак, мы разобрались, что если предприниматель оформил патент на какой-то вид деятельности из заявленных у него в ЕГРИП, то по остальным направлениям он должен отчитываться в рамках УСН или ОСНО.
А теперь рассмотрим другой вариант – после регистрации ИП в течение 30 дней подал уведомление о переходе на упрощенную систему. То есть он числится только плательщиком УСН, работает в рамках этого режима и платит по нему налоги.
Предположим, расчет налоговой нагрузки показал, что ему выгоднее работать на патенте. Как перейти на ПСН, если ИП уже является плательщиком упрощенки?
В зависимости от того, какие виды деятельности планируется перевести на ПСН, и в какое время года происходит переход, ответы будут разные.
Ситуация первая – ИП уже работает на УСН и хочет получить патент на новый вид деятельности. Запрета на это нет, надо только подать заявление о выдаче патента (см. письма Минфина от 07.03.2013 N 03-11-12/26 и от 24.01.2013 N 03-11-12/11). Срок указан в статье 346.45 НК РФ – за 10 дней до начала срока действия патента.
Строго говоря, переход с УСН в данном случае не происходит, ведь предприниматель продолжает вести деятельность в рамках упрощенки. Просто к этой деятельности добавляется еще одно направление, на которое оформляется патент. После этого надо вести раздельный учет по двум системам налогообложения: УСН и ПСН.
Ситуация вторая – предприниматель работает на упрощенке, осуществляя несколько разных видов деятельности. Может ли он перейти в середине года с УСН на патент? Может, но только по отдельному виду деятельности, а по остальным он остается плательщиком упрощенного режима (письмо Минфина от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148).
Ситуация третья – ИП в 2021 году является плательщиком УСН, но осуществляет только один вид деятельности. Можно ли перейти на патент по тому же направлению, то есть по сути отказаться от упрощенного режима?
Это зависит от того, когда именно предприниматель хочет перейти на ПСН. Переход с УСН на патент в середине года по одному и тому же виду деятельности (если это единственное направление бизнеса) не допускается.
Почему? Дело в том, что предприниматель не может полностью уйти в середине года с УСН. А это по факту произойдет, если ИП хочет перевести на патент единственный вид деятельности. В таком случае надо дождаться окончания текущего года и подать уведомление об отказе от упрощенки. Переход в начале года с УСН на патент по единственному виду деятельности разрешен.
Интересно, что по этому вопросу Минфин выражал разные точки зрения. Сначала (в письме от 16.05.2013 № 03-11-09/17358) на вопрос, можно ли перейти с УСН на патент по единственному виду деятельности в середине года, ведомство отвечало положительно. Предполагалось, что предприниматель формально остается плательщиком УСН, просто не будет вести на этом режиме никакой деятельности.
Но позже Минфин пришел к выводу, что в таком случае происходит фактический отказ от упрощенного режима, а это не допускается статьей 346.13 НК РФ. Поэтому более поздние письма министерства (например, от 20.08.2019 № 03-11-11/63550), а также письмо ФНС № СД-4-3/18795@ от 20.09.2017 запрещают переход с УСН на патент по единственному направлению в середине года.
Выводы
Итак, мы разобрались в вопросе, когда можно перейти с УСН на патент в 2021 году. Еще раз кратко подведем итоги.
