Минфин разъяснил, может ли ИП на патенте продавать алкоголь и табак в розницу
Розничную торговлю алкогольной и табачной продукцией можно перевести на патентную систему налогообложения. Такое мнение высказали специалисты Минфина в письме от 30.12.20 № 03-11-11/116986.
Патентную систему можно применять, в частности, в отношении:
Розничной торговлей является предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (п. 3 ст. 346.43 НК РФ). К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ.
Что касается алкогольной и табачной продукции, то они в упомянутых пунктах не указаны. Так, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5% и пиво с содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% признаются подакцизными товарами в соответствии с подпунктами 3 и 3.1 пункта 1 статьи 181 НК РФ. А табачная продукция и табак, предназначенный для потребления путем нагревания, признаются подакцизными товарами в соответствии с подпунктами 5 и 17 пункта 1 статьи 181 НК РФ.
Следовательно, в отношении доходов от розничной торговли алкогольной и табачной продукцией можно применять ПСН.
Отметим, что ИП не вправе продавать крепкий алкоголь (подп. 1 ст. 16 Федерального закона от 22.11.95 171-ФЗ). Под крепким алкоголем подразумеваются все виды алкогольной продукции, вне зависимости от объемной доли этилового спирта, кроме пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи. Исключение предусмотрено только для ИП-сельхозпроизводителей — они вправе продавать вина собственного производства.
Новые условия применения патентной системы налогообложения в 2021 году
23 ноября 2020 года Президент РФ подписал закон, который расширяет список деятельности, разрешенной для патентной системы налогообложения, а также позволяет смягчить последствия отмены “вмененки”. Благодаря поправкам в 2021 году еще больше предпринимателей смогут перейти с ЕНВД на патент, а некоторые из них получат льготные условия в течение переходного периода.
Новые виды деятельности для патента в 2021 году
В течение многих лет перечень видов деятельности для патентной системы был неизменным. Теперь государство передает регионам право редактировать его по своему усмотрению. При этом в обновленном налоговом кодексе будет указан примерный перечень, на который региональные власти могут ориентироваться.
На федеральном уровне перечень видов патентной деятельности пополнился новыми пунктами:
Услуги:
Ремонт:
Работы:
Кроме того, были изменены формулировки названий некоторых видов деятельности. С полным списком поправок вы можете ознакомиться по ссылке.
Важная поправка — повышение “порога” площади для розничной торговли и общепита. Ранее магазины и кафе с площадью торгового зала или зала обслуживания более 50 кв. метров не могли купить патент. Теперь это условие изменили, и оформить патент можно, если эта площадь не превышает 150 кв. метров. Такая поправка позволит перейти с ЕНВД на патент большему количеству розничных магазинов, кафе и ресторанов.
Льготы при переходе с ЕНВД на патент
При переходе с ЕНВД можно купить патент на первые три месяца 2021 года «со скидкой», по сниженной стоимости. Действует такая льгота только для тех, кто:
Если в 4 квартале 2020 года вы применяли вмененку по этим видам деятельности, то имеете право оформить патент по льготной цене на первый квартал 2021 года. При расчете стоимости учитывается установленная законов месячная базовая доходность и площадь стоянки или торгового зала/зала обслуживания, а при оказании ремонта — количество сотрудников, включая самого ИП.
Нужна консультация по переходу с ЕНВД?
Оставьте заявку — мы перезвоним и расскажем, как решить любые вопросы с бухгалтерией.
Патент можно уменьшить на страховые взносы
Еще одна «льгота», которая позволяет снизить ущерб от перехода с ЕНВД на патент — возможность вычесть из стоимости патента страховые взносы, уплаченные за себя и сотрудников.
К расчету принимаются:
Важно! Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то уменьшить стоимость патента за счет взносов можно только на 50%. Если он работает один, то налог можно снизить на всю сумму уплаченных за себя взносов.
Если у предпринимателя несколько патентов, и сумма уплаченных взносов превышает стоимость одного из них, ее можно учесть в счет стоимости другого патента, действующего в этом налоговом периоде.
Можно ли продавать пиво и сигареты на патенте в 2021 году?
Как мы уже писали ранее, патент не подходит для продажи ряда маркированных и подакцизных товаров. Однако пиво, сигареты, одежда к ним не относятся. На момент написания статьи на патенте запрещено продавать только:
Продажа этих товаров не относится к розничной торговле, поэтому не может производится на патетной системе налогообложения. Законодательное обоснование: НК РФ статья 346.43, п.3.
Остальные маркированные и подакцизные товары пока можно продавать на любой системе налогообложения, в том числе и на патенте.
Условия патента в Алтайском крае в 2021 году
Депутаты Алтайского краевого законодательного собрания 27 ноября 2020 года одобрили два закона, которые меняют условия применения патентной системы в регионе.
Что изменилось?
Предприниматели на патенте смогут платить меньше налогов, если работают в населенных пунктах, которые не относятся к административным центрам районов, или если там проживает менее 500 человек.
Это стало возможным благодаря пересмотру дифференциации групп муниципальных образований по размеру потенциально возможного годового дохода. Теперь все населенные пункты края поделили на 6 групп (ранее их было 4).
Группа муниципального образования влияет на размер потенциально возможного годового дохода, исходя из которого рассчитывается сумма налога.
Рассмотрим на примере стоимости патента на оказание парикмахерских и косметических услуг:
| Группа муниципальных образований | Размер потенциально возможного годового дохода |
| 1 | 305 тысяч рублей |
| 2 | 259 тысяч рублей |
| 3 | 244 тысячи рублей |
| 4 | 214 тысяч рублей |
| 5 | 183 тысяч рублей |
| 6 | 101 тысяч рублей |
Таким образом, предприниматель из поселка с населением менее 500 человек заплатит за патент на 70% меньше, чем владелец аналогичного бизнеса в г. Барнаул.
Важно! Дифференциация распространяется не на все виды деятельности. Например, при оказании услуг по перевозке грузов или пассажиров стоимость патента одинакова для всех групп.
Нужна помощь
бухгалтера?
Оставьте заявку — мы перезвоним и расскажем, как перейти с ЕНВД на другую систему с наименьшими потерями.
Как можно применять ПСН в 2021 году?
После отмены ЕНВД осталось немало вопросов о том, в каких случаях и как можно применять оставшиеся налоговые режимы.
В данной статье речь пойдет в первую очередь об использовании ПСН.
В каких помещениях можно торговать на ПСН
Так как торговля не всегда осуществляется в специально предназначенных для этого зданиях и помещениях, например, без торговых залов, то возникает вопрос – можно ли осуществлять торговлю в таких случаях, используя ПСН?
Ранее, в таких случаях, предприниматели обычно выбирали ЕНВД. Что касается ПСН, то в данном случае существует несколько документов, которые подтверждают возможность осуществлять торговую деятельность и в непредназначенных для этого зданиях и помещениях:
О каких конкретно помещениях и зданиях идет речь?
Подробно ответ на данный вопрос изложен в статье 346.43 НК РФ.
Исходя из данного документа можно сказать, что при ИП на ПСН в праве вести свою торговую деятельность в таких торговых объектах:
Кроме этого определения, что же такое по мнению закона торговый объект, содержится в следующих документах закон о торговле № 381-ФЗ.
ПСН и торговля алкоголем и табаком
Обе группы товаров являются акцизными, а оборот табачной продукции отслеживается при помощи системы «Честный Знак», которая запрещает использовать ПСН при работе с маркировкой (всегда ли это так, разберем по ходу статьи).
Но как обстоят в данном случае?
В нем указано, что ИП на ПСН вправе осуществлять розничную торговую деятельность, как через стационарные, так и не через стационарные объекты торговли. Однако, есть перечень товаров, которые все же запрещены к реализации:
Данные ограничения закреплены в 181 НК РФ и 346.43 НК РФ.
Табачная продукция
В этом случае позиции Минфина описана в письме от 30.12.2020 № 03-11-11/116986.
Собственно, там указано, что табак и алкоголь не попадают под ограничения и могут продаваться индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН.
Алкогольная продукция
Аналогичная ситуация и с алкоголем. Перечень подакцизных товаров описан в 181 НК РФ.
Важно отметить, что несмотря на то, что с одной стороны ИП на ПСН разрешено торговать алкоголем, то с другой, в силу ограничений, которые накладывает закон № 171-ФЗ, перечень разрешенного к реализации алкоголя сводится к следующим видам:
ПСН и маркированные товары в системе «Честный Знак»
Табак входит в число товарных групп, которые отслеживаются через национальную систему маркировки «Честный Знак» и его можно продавать, при использовании ПСН. Значит ли это, что на ПСН, можно продавать все товарные группы, подлежащие маркировке?
В нем установлено, что такие товарные группы как:
запрещено реализовывать с применением ПСН.
Таким образом все остальные товары, которые подлежат маркировке в системе «Честный Знак», можно продавать, если ИП используется ПСН.
В случаях, когда идет торговля обувной продукцией и одеждой, то достаточно совмещать УСН/ОСН для обуви и ПСН для одежды.
Торговля алкоголем и табаком в розницу: можно ли применять ПСН?
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/116986 от 30.12.2020
Минфин России разрешил применять ПСН индивидуальным предпринимателям, которые торгуют в розницу алкогольной и табачной продукцией.
Розница при ПСН
В данном случае, как в 2020 году, так и в 2021 году, речь идет о запрете на ПСН при продаже:
Поэтому перевести на ПСН розничную торговлю перечисленными подакцизными товарами невозможно.
Торговля алкоголем и табаком на ПСН
По мнению Минфина России, под ПСН подпадают розничные продажи иных подакцизных товаров, которые поименованы в других подпунктах пункта 1 статьи 181 НК РФ. Поэтому предприниматель имеет право применять ПСН в отношении розничной торговли, например:
Значит, предприниматель вправе применять ПСН в отношении доходов от розничной торговли указанной алкогольной и табачной продукцией.
Розница при ПСН в 2020 году
По правилам, действовавшим до 2021 года, под применение ПСН подпадали следующие виды розничной торговли:
Розница при ПСН в 2021 году
С 01.01.2021 вступили в силу изменения по видам деятельности, разрешенным при ПСН, в том числе по видам розничной торговли. Они связаны с необходимостью обеспечить так называемый «бесшовный» переход организаций и предпринимателей с уплаты ЕНВД на другие системы налогообложения. Что касается предпринимателей, то им созданы благоприятные условия для перехода на применение ПСН, поскольку многие виды бизнеса, ранее подпадавшие под уплату ЕНВД, с 2021 года подпадают уже под применение ПСН. В результате количество видов бизнеса, разрешенных при ПСН, значительно возросло.
Что касается розничной торговли, то, по сравнению с 2020 годом, с 2021 года такая торговля подпадает под применение ПСН по тем же категориям. Однако максимально разрешенная площадь торгового зала при розничных продажах через стационарную торговую сеть возросла с 50 квадратных метров до 150 квадратных метров включительно.
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
Новые правила для патента, розницы и чеков: законы для бизнеса в феврале
В 2021 году у предпринимателей появилось больше обязанностей. Власти внесли изменения в патентную систему налогообложения и продлили срок перехода с ЕНВД на УСН, подтвердили право малого и среднего бизнеса платить пониженные взносы за работников и начали отменять ограничения в связи с коронавирусом. Но это еще не все, расскажем подробнее.
Основные изменения
Что изменилось в патентной системе налогообложения
С 1 января 2021 года патентная система налогообложения действует по новым правилам. Предпринимателям разрешили уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и работников, регионам дали больше возможностей — теперь они сами устанавливают список «патентных» видов деятельности, могут утвердить любой размер потенциального дохода и решают, какая может быть площадь залов у торговли и общепитов.
Все регионы должны обновить свои патентные законы, вот на какие изменения следует обратить внимание предпринимателям:
Переход с ЕНВД на упрощенку продлен до конца марта
Если бизнес применял ЕНВД и теперь, после отмены этого спецрежима, хочет стать упрощенцем, то ему нужно подать заявление. Госдума продлила сроки подачи — отправить уведомление о переходе на УСН можно до 31 марта, при этом УСН можно применять с 1 января.
Если еще не перешли на упрощенку, стоит поторопиться, иначе останетесь на самой дорогой системе налогообложения — общей.
