В каких случаях выплачивается зарплата в иностранной валюте
Новая редакция ст. 131 ТК РФ позволяет выплачивать работникам-резидентам заработную плату от работодателя-резидента в иностранной валюте. Соответствующие изменения вступили в силу с 16-02-2018 г., они введены в действие на основании ФЗ №8 от 05-02-2018 г. Изменения затронут лишь небольшую часть сотрудников: тех, кто выполняет трудовые обязанности за пределами России.
Возможны ли выплаты заработной платы в валюте внутри страны? Какие риски существуют для руководства и финансово-экономической службы фирмы в этом случае? Поговорим об этом подробнее.
Резиденты, работающие за границей
Предыдущая редакция ст. 131 Трудового кодекса позволяла производить оплату труда только в рублях. Похожие нормы содержали и другие законодательные акты РФ. В декабре минувшего года были внесены изменения в ФЗ №173 «О валютном регулировании…», в соответствии с которыми работники дипмиссий и иных аналогичных служб смогли получать заработную плату в валюте (с 1-01-2018 г.), но только через счета в уполномоченных банках вне территории РФ.
Изменения в ТК РФ окончательно решили проблему противоречий в законодательстве: сотрудникам за рубежом можно открывать счета в российских банках и получать оплату за труд в валюте.
Вопрос: Можно ли заработную плату работникам (гражданам РФ), направленным для работы в заграничное представительство, перечислять в валюте на их счета, открытые в банках за пределами РФ?
Как при этом исчислить страховые взносы?
Посмотреть ответ
Под действие поправок попадают следующие категории граждан-резидентов за рубежом, сотрудничающих с организациями-резидентами:
На заметку! Работники за рубежом могут получать по новым правилам не только заработную плату, но и денежное довольствие (содержание), любые другие выплаты, предусмотренные трудовыми отношениями. Начисления производятся согласно трудовым договорам (контрактам) и дополнительным соглашений к ним.
Резиденты внутри страны
Возможно ли начисление и выплата заработной платы в валюте, если и работник, и работодатель являются резидентами? Согласно ст. 9 ФЗ №173 валютные операции между резидентами, в том числе и по выплате заработной платы, запрещены. Исключения рассмотрены выше. Они не касаются взаимоотношений работников и работодателей-резидентов внутри страны.
Вопрос: Может ли представительство иностранной организации в РФ выплачивать заработную плату главе этого представительства — иностранному гражданину, временно пребывающему в РФ, в иностранной валюте?
Посмотреть ответ
Согласно законодательству РФ физические лица-резиденты — это:
Некоторые работодатели, стремясь сохранить ценные кадры компании-резидента внутри страны, дают указание финансово-экономической службе устанавливать и начислять заработную плату и иные выплаты, касающиеся трудовых отношений, работникам-резидентам в иностранной валюте, а выплату, согласно трудовому законодательству, производить традиционно – в рублях. Они мотивируют свою позицию тем, что в трудовом законодательстве отсутствует прямой запрет устанавливать оплату труда в валюте, а до момента выплаты сумм такая операция не является валютной операцией между резидентами, соответственно, под нормы ФЗ №173 не подпадает.
Позиция сама по себе шаткая, с точки зрения трактовки законодательных норм, может привести вместо ожидаемого положительного эффекта к реальным финансовым потерям для работодателя. Сотрудники Трудовой инспекции не раз отмечали, что начисление заработной платы в валюте может негативно сказаться на положении работника, если курс этой валюты падает, а не растет (см., например, Письмо №1810-6-1 Роструда от 24-06-09 г.).
Кроме того, последствия такого решения могут выражаться и в других негативных моментах:
Резидент и не резидент
Ситуация, с точки зрения регулирования валютных операций, двоякая. С одной стороны, иностранная фирма-нерезидент может нанимать на работу россиян-резидентов в филиал или представительство на территории РФ. С другой стороны, и в российских компаниях, являющихся резидентами, трудятся работники – не резиденты, иностранные граждане. И в том и в другом случае возможны начисление и выплата заработной платы, аналогичных выплат, в иностранной валюте.
ФЗ №173 (ст. 9-1) предусматривает ограничения только том в случае, если две стороны трудового договора, контракта являются резидентами, а ст. 6 прямо говорит о возможности валютных операций между резидентами и нерезидентами. Исключения по этой статье не касаются трудовых отношений и сумм оплаты труда.
Рассмотрим ситуацию, при которой иностранный гражданин является сотрудником российской фирмы-резидента. В общем случае возможны два варианта:
Правовые нормы запрещают начислять и выплачивать заработную плату в валюте постоянно проживающему на территории РФ иностранцу (лицу без гражданства) – обладателю вида на жительство. В то же время они дают возможность, если это не противоречит законодательству, выплачивать валютный эквивалент заработной платы иностранным гражданам-нерезидентам.
На заметку! Вид на жительство может быть выдан как иностранному гражданину, так и лицам, не имеющим гражданства. Документ подтверждает право его владельца проживать на территории РФ постоянно (ст. 2-1 ФЗ №115 «О правовом положении иностранных граждан…»).
При выплате заработной платы работнику фирмы-резиденты, согласно ст. 14-1 ФЗ №173, имеют право открывать валютные счета в уполномоченных банках, если это не противоречит законодательным нормам, о которых шла речь выше. При этом в ст. 14-2 говорится о ведении валютных выплат через такие счета по правилам Центробанка. Контролирующие органы нередко делают вывод об обязательности выплат валютного эквивалента заработной платы исключительно посредством банковских операций. Они считают нарушением выплату этих же сумм через кассу.
Между тем арбитражные суды поддерживают в этом вопросе работодателя и считают, что выплата через кассу заработной платы в валюте работнику-нерезиденту вполне законна (определение №19914/13 27- 01-14 г. ВАС РФ и ряд аналогичных документов). Сотрудник-нерезидент, не высказавший желания получать оплату труда через банковский счет, может получить ее в кассе. Со стороны работодателя-резидента нарушений в этом случае нет, поскольку исполнение требований трудового законодательства вменяется ему в обязанность.
Главное
Поправки в ТК РФ, принятые в этом году, решают вопрос выплат заработной платы и аналогичных ей сумм в валюте, в случае если и работник, и работодатель являются резидентами РФ, а получатель находится за пределами страны. Теперь подобную операцию можно провести через счет, открытый в российском банке.
Прочих категорий резидентов и нерезидентов нововведения не коснулись: в трудовых отношениях по схеме «резидент-резидент» на территории России валютные выплаты под запретом. Если же хотя бы одна из сторон трудовых отношений является нерезидентом, проблем в выплатах, согласно законодательству, не возникает.
Кто может получать зарплату в иностранной валюте?
Зарплата в валюте — возможно ли такое на территории нашей страны? Какие нормативные документы регулируют получение заработка в валюте иностранного государства? Ответим на поставленные вопросы в нашем материале.
Какие нормативные документы регулируют выплату заработной платы в валюте?
Статья 131 Трудового кодекса предусматривает выплату заработной платы работникам в денежной и неденежной формах.
До недавнего времени было установлено, что единственной денежной единицей, в которой можно было выдавать и, соответственно, получать зарплату, является российский рубль. Однако законом «О внесении изменений…» от 05.02.2018 № 8-ФЗ в ТК РФ были внесены существенные правки. Теперь стало возможным производить расчеты между работниками и работодателями в иностранной валюте. При этом Трудовой кодекс отсылает нас к законодательству РФ о валютном регулировании и валютном контроле.
О том, как организовать бухучет валютных операций, можно узнать в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».
Обратимся к основному нормативному акту, регулирующему данную сферу, — закону «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — закон № 173-ФЗ) — и выясним, кому же разрешили получать зарплату в иностранной валюте.
Кто вправе получать заработанные средства в инвалюте?
Текст закона № 173-ФЗ в 2018 году был отредактирован. Статья 9 дополнилась новыми пунктами 26 и 27. В соответствии с данными дополнениями зарплату в инвалюте теперь можно выплачивать:
Как видим, перечень лиц, которым разрешили получать зарплату в валюте, является закрытым. То есть не каждый гражданин России по своему желанию сможет получить заработок в долларах, евро или любой другой валюте. Так, находясь на территории родного государства, физлицо-резидент никогда не получит зарплату в денежных единицах, отличных от рубля. По крайней мере, до принятия изменений в законодательство такого рода.
О том, какие требования предъявляются к выплате заработной платы и как происходит проверка таких выплат, можно прочитать в материале «Как выплачивается заработная плата — порядок и проверка».
Что входит в состав заработной платы, подлежащей выплате в инвалюте?
По элементам заработной платы, подлежащей выплате в валюте, в законе № 173-ФЗ приведены разъяснения. К указанному перечню элементов относятся:
Все приведенные составляющие касаются заработной платы сотрудников диппредставительств, консульств и пр.
Состав заработной платы сотрудников коммерческих организаций регламентируется подписанными трудовыми договорами, а также принятыми в компании внутренними положениями о заработной плате.
О том, какие элементы образуют заработную плату, читайте в статье «Из чего состоит заработная плата?».
Итоги
В 2018 году произошли изменения в Трудовом кодексе и законе о валютном регулировании и валютном контроле. Связаны данные изменения с разрешением осуществлять выплату заработной платы определенным категориям российских работников в валюте иностранных государств.
Можно ли назначать сотрудникам «валютную» зарплату?
Автор: Алена Боченкова директор Департамента бухгалтерских услуг WiseAdvice
Можно ли назначать сотрудникам «валютную» зарплату?
Автор: Алена Боченкова
директор Департамента бухгалтерских услуг WiseAdvice
Не удивительно, что один из самых популярных вопросов у наших клиентов-иностранных компаний: можно ли в трудовом договоре привязывать зарплату сотрудников к валюте своей страны или к условным единицам (у.е.)? Если зарплата установлена в долларах или зарплата указана в евро, не будет ли в этом случае проблем с российскими контролирующими органами?
Конечно, если опираться на позицию чиновников, ответ на этот вопрос однозначен: валютная зарплата в России не предусмотрена, устанавливать и выплачивать зарплату сотрудникам компаний на территории РФ можно только в рублях.
Однако в России недаром существует поговорка: «если нельзя, но очень хочется – то можно».
Почему зарплата в валюте под запретом?
Чиновники посчитали, что непрогнозируемые колебания курсов валют приведут к понижению зарплаты (при падении курса), а это в свою очередь является ущемлением прав работников. Причем даже в том случае, если сотрудник согласился с указанием зарплаты в валюте (или по курсу в у.е.), поставив свою подпись под соответствующим условием в трудовом договоре.
Правила ст. 72 Трудового кодекса РФ, позволяющие менять условия трудовых договоров «по соглашению сторон», по мнению чиновников, в данном случае не применимы, поскольку противоречат ст. 135 Трудового кодекса РФ, согласно которой условия оплаты труда не могут быть ухудшены.
И почему зарплата в валюте возможна?
Однако письмо Роструда – не истина в последней инстанции.
Во-первых, прямое прочтение ст. 131 и 136 Трудового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что закон не запрещает работодателю устанавливать размер зарплаты в иностранной валюте (у.е.), а выплату производить в рублях по курсу того дня, который указан в трудовом договоре (например, по курсу на последний рабочий день месяца).
Во-вторых, письмо Федеральной службы по труду и занятости носит разъясняющий характер и не может считаться нормативным документом, обязательным к исполнению.
Зарплата в валюте – как подстраховаться?
Если вы все-таки хотите снизить свои риски, советуем подстраховаться следующим образом.
Указать в трудовом договоре, что зарплата сотрудника составляет определенную сумму в условных единицах (у.е.) и тут же расшифровать методику определения дохода:
И обязательно указать, что «валютная» зарплата сотрудника не может быть ниже определенной суммы в рублевом эквиваленте (чтобы избежать возможных обвинений в ухудшении условий оплаты труда).
В трудовом договоре можно прописать оклад в долларах/ евро и уточнить, что:
За свои слова отвечаем
Мы знаем, что многие бухгалтерские фирмы, обслуживающие иностранные компании, боятся спорить с чиновниками и не только отговаривают, но даже прямо запрещают своим клиентам привязывать зарплату к валюте или у.е. (даже если это зарплата валютного нерезидента).
Однако мы всегда на стороне клиента!
При этом мы не просто разъясняем клиентам их права, но в случае возникновения претензий со стороны гос. органов – готовы защищать их интересы во всех инстанциях всеми законными способами.
Что, кстати, мы и делаем!
Обращайтесь! Мы всегда рядом с Вами!
Как оформить и учесть выплату заработной платы в валюте
Здравствуйте!
В связи с внесением изменений в ст. 9 Закона 173-ФЗ, было приянто решение о перечислении заработной платы сотрудникам зарубежного филиала резидентам РФ в валюте (USD). Каким образом должна происходить выплата? Надо ли составить дополнительные соглашения к трудовым договорам сотрудников? Курс на какую дату должны принимать: на день начисления или выплаты? Как офромить всё со стороны бухгалтерского и налогого учёта? Спасибо.
Наш ответ
С 16.02.2018, в Трудовом кодексе закрепили положения о том, что выплата зарплаты может производиться в иностранной валюте в случаях, предусмотренных валютным законодательством РФ (Закон от 05.02.2018 N 8-ФЗ; ст. 131 ТК РФ). Дополненный перечень этих случаев закреплен в новой редакции Закона о валютном регулировании (Закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (далее — Закон N 173-ФЗ)).
Так, российские компании могут платить зарплату в иностранной валюте сотрудникам-резидентам, направленным для работы за рубеж, например в заграничные филиалы и представительства. В трудовых договорах с такими сотрудниками должно быть предусмотрено, что они исполняют свои трудовые обязанности за пределами РФ (п. 26 ч. 1 ст. 9, п. 2 ч. 6.1 ст. 12 Закона N 173-ФЗ). Напомним, что для целей валютного Закона физлицами-резидентами считаются граждане РФ и иностранцы с видом на жительство (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Зарплата работникам иностранного представительства российской компании начисляется в рублях, а выдается в валюте. Это условие также нужно оговорить в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему.
Выдача заработной платы сотрудникам, работающим за границей, осуществляется, как правило, в безналичном порядке путем перечисления на пластиковые карты международных платежных систем (VISA, Eurocard/Mastercard и т.д.).
Для этого организация должна открыть счет:
— в банке, расположенном за пределами РФ (п. 6 и пп. 2 п. 6.1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», далее — Закон N 173-ФЗ). Без ограничений компания может открывать счета в банках в любой стране, входящей в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группу разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (ч. 1 ст. 12 Закона N 173-ФЗ). Что касается стран, не входящих в эти международные организации, то до конца августа 2010 г. сделать это можно было только после предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту учета организации (Указание Банка России от 30.03.2004 N 1411-У). Теперь никаких ограничений законодательством не установлено. Поэтому компания может открыть счет в иностранной валюте в любой зарубежной стране. Об открытии счета за рубежом в течение месяца нужно сообщить в налоговую инспекцию по месту учета компании (ч. 2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ);
— в уполномоченном банке на территории России, имеющем лицензию ЦБ РФ на ведение операций со средствами в иностранной валюте.
Валюту для выплаты зарплаты на счет в иностранном банке, расположенном в месте нахождения филиала, организация может перечислять:
— со своих счетов в уполномоченных банках;
— с других своих счетов, открытых за пределами Российской Федерации (абз. 1 ч. 4 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Бухгалтерский учет
В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы организации на выплату заработной платы являются расходами по обычным видам деятельности. Такие расходы признаются в период начисления независимо от времени фактической выплаты денежных средств в начисленной сумме (п. п. 6, 16, 18 ПБУ 10/99). Начисление зарплаты должно производиться по курсу на последнее число месяца.
При этом в учете будут возникать положительные и отрицательные курсовые разницы от переоценки задолженности по зарплате перед сотрудниками (за минусом аванса, так как авансы не переоцениваются) на дату выплаты зарплаты. Переоценку нужно проводить по правилам ПБУ 3/2006. Курсовые разницы учитываются в составе прочих доходов или расходов на счете 91.
Курсовая разница будет положительной, если на дату пересчета курс у. е. или валюты стал меньше, чем был на дату предыдущего пересчета. Ведь в этом случае сумма Вашей задолженности перед сотрудником уменьшилась.
Курсовая разница будет отрицательной, если на дату пересчета курс у. е. или валюты вырос по сравнению с курсом, который был на дату оприходования товаров (работ, услуг) или дату предыдущего пересчета. В этом случае сумма Вашей задолженности перед покупателем увеличилась.
Зарплату «отвязали» от курса валют – что дальше?
29 января в Рунете появилась новость о том, что Роструд запретил указывать зарплату в иностранной валюте. На деле это означает, что теперь зарплату нельзя привязывать к долларам и евро под угрозой крупного штрафа. Кадровое агентство iChar изучило новый запрет и объясняет, как это отразится на специалистах и отрасли в целом.
29 января в Рунете появилась новость о запрете Федеральной службы по труду и занятости (Роструд) на привязку зарплат к курсу валют. Ссылаясь на пресс-релиз Роструда, «Известия» пишут о причинах нововведения:
«Установление в трудовых договорах заработной платы в рублевом эквиваленте суммы в иностранной валюте или в условных единицах, на наш взгляд, не в полной мере будет соответствовать трудовому законодательству и в определенных условиях ущемлять права работников, — отмечается в документе. — Лица, виновные в нарушении трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, привлекаются к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а также привлекаются к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами».
Штраф за нарушение трудового законодательства для юридических лиц составляет от 30 до 50 тысяч рублей, для должностных лиц — от 1 до 5 тысяч рублей.
Как сообщают «Известия» со ссылкой на пресс-службу Роструда, за первое нарушение штрафов, как правило, не выписывают.
Напомним, что в 2006 году аналогичное распоряжение ведомства было связано не с падением, а с укреплением рубля, что, в общем, выглядело более логично. Доллар падал, а вместе с ним и зарплаты россиян. В те годы, согласно курсу валют, зарплату индексировали компании нефтегазовой и банковской сфер. Спустя 10 лет привязка зарплаты к валюте стала актуальной для IT-компаний, к числу которых принадлежит подавляющее большинство наших клиентов.
Какие компании привязывают зарплату к курсу валют?
Исходя из нашей практики, к доллару или евро зарплату привязывают компании с валютными доходами или инвестициями. В основном это зарубежные производители программного обеспечения, облачных решений и компьютерных игр, имеющие офисы в России. Однако заокеанское происхождение компании не обязывает ее компенсировать сотрудникам падение рубля. Иногда рублевая схема оплаты является для иностранной компании принципиальной и ее даже прописывают в трудовом договоре сотрудника.
У российских компаний единственная возможность удовлетворить зарплатные ожидания и обезопасить себя от перебоев курса — это работа на зарубежный рынок.
Какая зарплата нужна кандидатам?
В IT рынок труда принадлежит скорее кандидатам, чем работодателям. Делая предложение о работе, компании в большинстве своем отталкиваются от зарплатных ожиданий соискателей. У них есть некая зарплатная вилка, но точную сумму всё равно называет тот, кого принимают на работу. И в последние 4 месяца кандидаты всё чаще озвучивают суммы в долларовом эквиваленте.
Тенденция началась в конце прошлого года и распространилась пока не на всех. Желание получать зарплату с привязкой к курсу валют зависит в основном от профессионализма и специализации соискателя. Так, например, осенью 2015-го привязать зарплату к доллару хотел каждый четвертый кандидат на позицию Data Scientist и каждый восьмой middle- или senior-разработчик (Java, Android, iOS). Теперь — соответственно каждый второй и каждый четвертый. И это не говоря о 20-процентном росте зарплатных ожиданий IT-специалистов за 2015 год!
У меня белая зарплата, не привязанная к курсу доллара или евро. Это принципиальное условие работодателя — платить только в национальной валюте.
Среди «белых» работодателей компенсируют падение рубля немногие. Компенсацию оформляют в виде премий или иных выплат, но де-факто, конечно, все понимают, что это покрытие разницы курсов. Среди моих IT-коллег это сейчас очень популярно, сам я знаю как минимум три-четыре компании, которые так делают.
В сценарий с обвалом доллара верится с трудом: на моей памяти он только рос. Решение Роструда больше похоже на меру, призванную не допустить уменьшение оборота рублёвой массы внутри страны и предотвратить усугубление инфляции.
За переменами в мире валют и биржевых котировок угнаться сложно. В сложившейся ситуации я, скорее всего, буду искать удаленную фриланс-подработку с оплатой в валюте или, если работодатель ничего не предпримет, искать новую работу.
– Александр, Senior Software Engineer в международной IT-компании.
Моя зарплата привязана к курсу евро, чему я очень рад. Это своего рода защита от колебаний рынка валют. Привязка зарплаты к курсу доллара или евро сейчас в приоритете для многих разработчиков. Если у них есть выбор, то делают его в пользу зарплаты с поправкой на курс доллара или евро.
Компенсация выглядит так: у меня есть минимальная зарплата в рублях, а привязка к евро выражается в ежемесячных премиях. Кроме того, в трудовом договоре прописан минимальный курс евро. Думаю, после распоряжения Роструда работодатели всё равно найдут способ делать кандидатам офферы, соответствующие их зарплатным ожиданиям.
Что будет с рынком труда в IT
На рынке труда в IT правят бал кандидаты: квалифицированных специалистов во многих отраслях до сих пор не хватает. Запрет на привязку зарплат к курсу валют касается, в первую очередь, работодателей, волей-неволей вынужденных подстраиваться под соискателей. В этой ситуации компании будут вынуждены искать новые способы обезопасить работников от валютной нестабильности. IT-компании продолжают конкурировать за сотрудников, и компенсация разницы курсов — аргумент, который может стать для кандидата решающим в выборе работодателя.
Если решение Роструда сделает привязку зарплат к доллару невозможной, специалисты продолжат повышать зарплатные ожидания, правда, уже в рублях, и будут всё больше ориентироваться на релокацию за рубеж.
