Что такое НДС. Объясняем простыми словами
Проще говоря, НДС — это своеобразная надбавка к стоимости товара. Как правило, бизнес платит её не сам, а выставляет счёт конечному покупателю. Размер налога рассчитывают исходя из разницы между себестоимостью товара и его ценой при продаже. Деньги идут в казну по цепочке: от начального этапа производства до конечной реализации покупателю.
Например, компания производит велосипеды. Для производства одной партии она закупает материалы на 600 млн рублей. Из них 100 млн составляет НДС (по ставке 20%). Продавцы материалов перечислят эту сумму в налоговую. Потом то же самое произойдёт, когда партию готовых велосипедов закупит ретейлер: 20% от выручки (например, 140 млн рублей от 840 млн) отдаст государству уже производитель. А потом и магазин — когда распродаст велосипеды (например, 200 млн рублей от 1 млрд).
Кажется, что государство получает за одно и то же слишком много денег. Это не так: любой из участников этой цепочки может вернуть часть НДС, что он уже заплатил при покупке. Это называется возмещение НДС.
Пример употребления на «Секрете»
«НДС — самый собираемый налог в России. В 2018 году доход федерального бюджета только от поступлений НДС превысил 6 трлн рублей (31% всех доходов), большую их часть составили налоги с нефтегазовой сферы».
(Из новости о том, как повышение НДС с 18% до 20% в 2019 году рекордно обогатило российский бюджет.)
Нюансы
На основную часть товаров и услуг действует ставка 20%.
10% — ставка на социально значимую продукцию. Например, медикаменты, детские товары, продукты питания.
История
Родоначальником НДС принято считать директора французского Министерства экономики, финансов и промышленности Мориса Лоре. Действие налога в тестовом режиме во Франции началось в 1954 году. После положительных испытаний проектный налог был признан эффективным, и спустя 4 года он был введён в систему налогообложения официально.
В России налог на добавленную стоимость начал действовать с 1 января 1992 года с максимальной ставкой в 28%. До 1992 года в России почти 70 лет действовал «налог с оборота».
НДС: что это, как считается и как с ним работать
Разбираемся, кто и в каком случае платит НДС, когда и как по нему нужно отчитываться и когда налог можно не платить
Михаил Кратов
Обзор НДС — налога на добавленную стоимость: разбираем, что это за налог, кто его должен платить, как его рассчитать и как отчитываться перед налоговой.
Что такое НДС
НДС — налог на добавленную стоимость. Это значит, что этим налогом облагается только разница между выручкой от продажи и затратами на покупку или производство товара.
Суть НДС в том, что налог изначально считают от всей цены товара, а потом вычитают из него налог, предъявленный поставщиками. Получается, что остается платить только налог на ту стоимость, которая добавилась.
Магазин купил хлеб у хлебозавода за 16,5 ₽, в том числе НДС по ставке 10% — 1,5 ₽. Продал хлеб за 33 ₽, в том числе НДС по ставке 10% — 3 ₽.
При расчете налога к уплате 1,5 ₽ налога от покупки хлеба можно будет вычесть из исчисленного НДС: 3 ₽ − 1,5 ₽ = 1,5 ₽. Таким образом, заплатить в бюджет нужно будет только 1,5 ₽.
Если продавец — плательщик НДС, он всегда должен включать этот налог в цену при продаже товаров, работ или услуги, не важно, продает ли он готовый продукт или товар для последующей переработки.
Кто платит НДС
НДС — косвенный налог. Он включается в цену товара, и считается, что его платит покупатель этого товара. Но фактически покупатель отдает деньги компании или ИП, а они уже сами перечисляют НДС в бюджет и отчитываются по нему в налоговой.
НДС перечисляют в бюджет все компании и ИП, которые:
Рассмотрим каждый случай отдельно.
Уплата НДС на ОСНО и ЕСХН
Компании и ИП на ОСНО и ЕСХН должны отчитываться по НДС всегда, независимо от вида бизнеса. Если за квартал ничего не продали с НДС, платить налог не придется, но нужно будет подать нулевую декларацию.
Для компаний и ИП на ЕСХН и ОСНО есть льготы. Они могут не платить НДС, если выручка меньше определенной величины. Подробнее об освобождении от НДС расскажем дальше.
Еще существуют льготы для компаний из сферы ИТ, о них мы рассказывали в отдельной статье.
Уплата НДС налоговым агентом
Налоговый агент — это компания или ИП, которые перечисляют НДС за третье лицо. Например, компания покупает в России оборудование у иностранной фирмы, не зарегистрированной в РФ. В таком случае компания платит НДС за иностранную фирму.
Компания или предприниматель может стать налоговым агентом в таких случаях:
1. Покупает в России или выступает посредником в сделке с иностранцем. НДС в этом случае удерживают из суммы сделки.
Например, ИП приобретает оборудование в России у иностранной компании за 150 000 ₽ с учетом НДС 20%. Продавец получит только 125 000 ₽, а остальные 25 000 ₽ ИП должен перечислить в бюджет. Если же в договоре прописано, что продавец должен получить ровно 150 000 ₽, то покупателю придется платить налог сверху от всей суммы.
2. Приобретает или арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета. Налоговая база по НДС — сумма арендной платы или стоимость покупки имущества.
Например, ООО платит аренду 360 000 ₽ в месяц, в том числе НДС 20%. В этом случае 60 000 ₽ налога ООО платит государству как агент, а 300 000 ₽ перечисляет арендодателю.
3. Продает конфискованное имущество, тогда надо уплатить НДС с цены продажи.
4. При заказе строительства судна, если оно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 90 дней после получения права собственности. Налоговая база — стоимость судна или всех работ по его изготовлению.
5. Покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, а также макулатуру у продавцов — плательщиков НДС. Налог нужно заплатить с цены шкур, лома или макулатуры.
Eсли компания или предприниматель становится налоговым агентом, они должны отчитаться и заплатить НДС независимо от того, на какой системе налогообложения работают.
ИП работает на УСН и не платит НДС. Но если предприниматель арендовал у государства помещение, он обязан заплатить НДС с этой сделки и подать декларацию. В дальнейшем отчитываться и платить НДС предпринимателю на УСН нужно ежеквартально, пока он арендует это помещение. Если предприниматель съедет из этого помещения и возьмет в аренду другое не у государства, то подавать декларацию и платить НДС будет не нужно.
Налог в качестве налогового агента платят каждый раз, когда компания или предприниматель им становятся. Если у компании или ИП на УСН не было сделок, где они выступали как налоговый агент, отчитываться по НДС не нужно.
Уплата НДС при ввозе товаров границы
При ввозе товаров границы нужно уплатить НДС на таможне, даже если бизнес освобожден от налога или работает на спецрежиме — УСН, патенте или НПД.
Например, если ИП или компания ввозит партию запчастей из Китая для дальнейшей продажи в России, с общей стоимости товаров на таможне нужно заплатить НДС в бюджет.
Если ввозить товары из стран ЕАЭС — Республики Армении, Республики Беларусь, Казахстана и Кыргызской республики, налог платят не на таможне, а в ИФНС по месту учета.
Уплата НДС при выделении налога в счете-фактуре
Если компания или ИП выставят счет-фактуру с выделенным НДС, то будут обязаны подать декларацию и уплатить налог. Это правило действует для всех, даже если бизнес работает на спецрежиме — УСН, НПД или патенте.
Иногда партнеры на ОСН могут попросить предпринимателя выставить такой счет-фактуру, чтобы потом применить вычет. Но это рискованная схема, потому что компании — плательщики НДС не всегда смогут принять к вычету НДС, выставленный от компании или ИП на спецрежиме: налоговая и Минфин против. Скорее всего, налог доначислят обратно и его придется заплатить полностью, будто вычета не было.
Налоговые ставки НДС
Есть пять ставок НДС для различных товаров и услуг.
| Ставка | Товары и услуги |
|---|---|
| 0% | Товары на экспорт и услуги по перевозке за пределы РФ. Например, если вы поставляете металлопрокат за границу |
| 10% | Социально значимые товары и продукты, лекарства и товары для детей. Например, мясная и молочная продукция, сахар, соль, трикотажные изделия для детей, обувь, подгузники и другие. Полный список — в п. 2 ст. 164 НК РФ |
| 20% | Во всех остальных случаях |
| Расчетная ставка 10/110 | Применяют к авансам под поставку товаров, облагаемых по ставке 10%. Например, чтобы рассчитать НДС за аванс на поставку сахара, нужно умножить сумму аванса на 10/110 |
| Расчетная ставка 20/120 | Применяют к авансам, аренде госимущества, при перепродаже автомобилей, купленных у физлиц и к другим операциям. Для расчета налога аванс умножают на 20/120 |
Как рассчитать НДС
Есть два способа расчета: налог можно начислить сверху цены без учета НДС товара или выделить его из цены с НДС.
Начислить сверху. Так поступают производители или продавцы товара, когда выставляют клиенту счета с выделенным НДС.
Компания продает зерно и сено. Она посчитала, что зерно выгодно продать за 100 000 ₽, сено — за 80 000 ₽. Чтобы продать их на рынке, ей нужно включить в конечную цену НДС. Ставка НДС для продажи зерна — 10%, на продажу сена — 20%.
| Товар | НДС | Цена с НДС |
|---|---|---|
| Зерно | 100 000 ₽ × 10% = 10 000 ₽ | 100 000 ₽ + 10 000 ₽ = 110 000 ₽ |
| Сено | 80 000 ₽ × 20% = 16 000 ₽ | 80 000 ₽ + 16 000 ₽ = 96 000 ₽ |
Выделить из цены. С помощью расчетных ставок 10/110 или 20/120 можно выделить НДС из цены. Их применяют только в определенных случаях:
Компания получила аванс за будущую поставку в размере 90 000 ₽. Рассчитаем НДС, который компания должна перечислить в бюджет:
Если аванс пришел за поставку товаров, облагаемых по ставке 10%, то умножать надо на 10/110.
Получили аванс на поставку хлеба — 9900 ₽
Чтобы упростить расчеты, можно считать НДС в программах учета, например 1 или Контур.
Налоговый вычет: как правильно платить НДС в бюджет
В уплате НДС есть важная особенность: бизнес может вычитать из своего налога к уплате тот НДС, который ему выставили поставщики, когда он покупал этот товар или сырье. С помощью этого вычета реализуется принцип добавленной стоимости — по факту бизнес платит НДС только с той цены, которую он добавил к товару или сырью.
Это значит, что компании и ИП могут платить не всю сумму налога с проданных товаров, а перечислять в бюджет только его часть. НДС можно уменьшать на сумму:
Сейчас объясним на примере.
Например, компания занимается изготовлением и продажей мебели. Она заказала массив дуба за 1 200 000 ₽, из них НДС — 200 000 ₽. Из этого массива компания сделала мебель и продала ее за 6 000 000 ₽ — эти деньги поступили ей в кассу. Чтобы узнать НДС, его нужно выделить из выручки.
Рассчитаем НДС к уплате:
6 000 000 ₽ × 20/120 = 1 000 000 ₽ — исчисленный НДС.
200 000 ₽ — НДС, который компания заплатила поставщику. Его можно принять к вычету.
1 000 000 ₽ − 200 000 ₽ = 800 000 ₽ — сумма НДС, которую компания должна заплатить в налоговую.
Воспользоваться вычетом можно, только если НДС выделен в счете-фактуре поставщика. Дополнительно могут понадобиться другие документы для подтверждения права на вычет — например, накладная или акт.
Налоговый вычет позволяет законно уменьшить НДС к уплате. Но если процент вычета по НДС слишком высокий, налоговая и банки могут посчитать компанию недобросовестной и у них могут возникнуть вопросы по 115-ФЗ. В этом случае, скорее всего, будут проверять надежность ваших контрагентов и запросят дополнительные документы по сделкам.
Чтобы обезопасить себя и свою компанию, проверяйте своих контрагентов и сохраняйте все документы, подтверждающие ваше право на вычет по НДС. Если налоговая посчитает ваш вычет подозрительным, то налог могут доначислить обратно.
Как отчитываться по НДС: налоговая декларация
Плательщики НДС каждый квартал должны подавать декларацию по этому налогу. В декларации указывают все товары и услуги, которые продали с НДС за отчетный период, сумму налогового вычета и налога к уплате.
Сроки подачи. В большинстве случаев декларацию по НДС сдают раз в квартал. Срок сдачи — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-е число выпадает на выходной, то крайний срок подачи переносится на следующий за ним ближайший рабочий день. Например, декларацию за первый квартал 2022 года надо сдать не позднее 25 апреля.
| Налоговый период | Сроки подачи декларации НДС |
|---|---|
| За 1 квартал 2021 года | До 26 апреля (25 апреля — воскресенье) |
| За 2 квартал 2021 года | До 26 июля (25 июля — воскресенье) |
| За 3 квартал 2021 года | До 25 октября |
| За 4 квартал 2021 года | До 25 января 2022 года |
При ввозе товаров из стран ЕАЭС — Республики Армении, Республики Беларусь, Казахстана и Кыргызской республики — другие сроки: декларацию по НДС подают до 20-го числа месяца, следующего после ввоза.
Например, если ввезли товары в апреле, декларацию нужно подать до 20 мая. Если ввозите товары каждый месяц, то и декларацию надо подавать каждый месяц.
При импорте товаров из других стран подавать декларацию не надо: импортер только платит НДС на таможне, и все.
Как подать. Декларацию по НДС подают в электронном виде в налоговую, где зарегистрирован бизнес. На бумаге декларации по НДС не принимают. Недавно шаблон формы поменяли — за третий квартал 2021 года надо подать обновленную декларацию.
Декларацию заполняют в рублях без копеек. Показатели в копейках округляют до рубля. Титульный лист и первый раздел декларации нужно подавать всегда, даже если не было продаж с НДС и налоговая база в этом периоде нулевая. Остальные разделы заполняйте, только если вели соответствующую деятельность.
Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость
Сроки уплаты НДС отличаются от сроков подачи декларации. Налог платят по частям: вместе с подачей декларацию можно уплатить только треть от суммы налога. Остаток уплачивают равными частями до 25 числа каждого месяца следующего квартала.
| Налоговый период | Сроки уплаты НДС |
|---|---|
| За 1 квартал 2021 года | ⅓ налога — до 26 апреля (25 апреля — воскресенье); |
⅓ налога — до 25 июня
⅓ налога — до 25 августа;
⅓ налога — до 27 сентября (25 сентября — суббота)
⅓ налога — до 25 ноября;
⅓ налога — до 27 декабря (25 декабря — суббота)
⅓ налога — до 25 февраля 2022 года;
⅓ налога — до 25 марта 2022 года
Например, компания должна заплатить НДС за третий квартал 2021 года — 120 000 ₽. Она может сделать так:
— 20 октября подать декларацию, крайний срок — 25 октября;
— 24 октября заплатить треть налога — 40 000 ₽, крайний срок — 25 октября;
— 23 ноября уплатить вторую треть налога — 40 000 ₽, крайний срок — 25 ноября;
— 27 декабря уплатить остаток — 40 000 ₽, так как 25 декабря — суббота.
При желании налог можно уплатить сразу полностью, вместе с подачей декларации. Главное — не позже утвержденных сроков.
Исключение — НДС с работ и услуг иностранного продавца. Его нужно перечислить в бюджет сразу, вместе с платежом продавцу.
НДС при ввозе из стран ЕАЭС. Уплатить налог при ввозе из стран ЕАЭС нужно одной операцией, до 20-го числа месяца после ввоза. Например, ввезли товары в апреле, а уплатили НДС 18 мая.
Если есть переплата НДС: возмещение налога на добавленную стоимость
Бывает, что компания переплатила НДС: такое случается, когда сумма налоговых вычетов больше, чем сумма НДС с продаж. В таких ситуациях налог можно вернуть: деньгами на счет компании или зачесть в счет будущих платежей. Это называется «возмещение НДС».
Компания купила массив дуба на 1 200 000 ₽. НДС из счета-фактуры — 200 000 ₽. Продала мебели только на 600 000 ₽, из них НДС — 100 000 ₽.
НДС к уплате = 100 000 ₽ − 200 000 ₽ = −100 000 ₽
Компания может вернуть 100 000 ₽ налога, предъявленного поставщиком дуба.
НДС можно вернуть раз в квартал. Есть два способа: общий, после камеральной проверки, и заявительный — в ходе проверки.
Как вернуть НДС после камеральной проверки. Для этого вместе с налоговой декларацией за квартал нужно подать заявление на возмещение НДС.
После подачи декларации автоматически начнется камеральная проверка, она обычно длится два или три месяца после подачи декларации. Если нарушений по итогам проверки не будет, решение о возмещении примут в течение семи дней после проверки. Деньги поступят на счет бизнеса из казначейства в течение пяти дней после решения.
Если в ходе проверки обнаружат несоответствия, налоговый инспектор оформит акт. На подачу возражения по акту есть 15 дней. Затем возражение снова рассматривают инспекторы и решают, возмещать НДС или нет. Если все будет хорошо, переплата вернется на счет компании или ИП.
Общий срок возврата НДС может занять до четырех месяцев.
Как вернуть НДС в заявительном порядке — в ходе проверки. Переплату по НДС можно вернуть быстрее, но сделать это можно только в двух случаях:
Чтобы вернуть деньги, в течение пяти рабочих дней после подачи декларации по НДС налогоплательщик должен подать заявление на возврат налога. Его рассмотрят за пять рабочих дней. Если решение положительное, деньги на счет бизнеса переведут в течение пяти рабочих дней. Таким образом, максимальный срок возврата составит 15 рабочих дней.
Если найдут нарушения, возможность возврата рассмотрят в обычном порядке — после камеральной проверки.
Льготы: когда можно не платить НДС
НДС можно не платить в нескольких случаях: если работаете на спецрежиме, имеете право на освобождение от НДС или ведете деятельность, которая не облагается налогом.
Спецрежимы без НДС. Для упрощения налоговой отчетности государство ввело три спецрежима налогообложения — УСН, НПД и патент. Если вы работаете на этих режимах, НДС платить не надо.
Право на освобождение. Компании и ИП на ОСНО могут не платить НДС, если они не продают подакцизные товары и их выручка за последние три месяца была меньше 2 000 000 ₽.
Получить освобождение на ЕСХН можно и с большей выручкой:
Чтобы воспользоваться правом на освобождение, нужно подать уведомление в налоговую до 20-го числа месяца, в котором бизнес начал пользоваться освобождением. К уведомлению нужно приложить документы, подтверждающие ваше право на освобождение: выписку из бухгалтерского баланса, выписку из КУДиР, выписку из книги продаж.
Выручку контролируют по календарным месяцам. Если сумма выручки превысила 2 млн рублей за любые три месяца подряд, то право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором было зафиксировано превышение.
Компания работает с 20 января 2021 года. В июне посчитали, что выручка за март, апрель и май только 1,2 млн рублей, значит, можно получить освобождение от НДС. Компания должна подать заявление на освобождение до 20 июня. Тогда она сможет не платить НДС с 1 июня 2021 года до 31 мая 2022 года.
Если, допустим, совокупная выручка за июль, август и сентябрь превысит 2 млн рублей, компания потеряет право не платить НДС. Она должна будет снова начислять и платить НДС, начиная с 1 сентября.
Освобождение действует год, если продавец не утратит на него право раньше. Через 12 месяцев после получения освобождения нужно подать подтверждающие документы, что в течение всего срока освобождения выручка за каждые три последовательных месяца в совокупности не превышала 2 млн рублей.
Деятельность не облагается НДС. Компании и ИП не должны платить НДС, если занимаются такими видами деятельности:
Полный список видов деятельности есть в налоговом кодексе. Правда, льготы не действуют, если бизнес работает через посредника. Например, частный медцентр оказывает медицинские услуги и не должен платить НДС. Но если этот медцентр не оказывает сам услуги, а только ищет нужную клинику или врача для пациента и берет за это комиссию — НДС с вознаграждения платить нужно.
Возможные штрафы по НДС
Не вовремя подали декларацию. Если декларацию не подать вовсе или подать на бумаге, могут назначить штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от неуплаченной в срок суммы налога по этой декларации и не меньше 1000 ₽.
Занизили налог к уплате. Если ошибок в подсчетах занизили налог к уплате, можно получить штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога. А если налоговая докажет, что занижение налоговой базы было умышленным, то штраф могут увеличить вдвое — до 40% от суммы неуплаченного налога.
Не уплатили налог вовремя. Если в декларации все верно, но НДС не уплатили вовремя, то начислят пени в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки с 1-го по 30-й день, а с 31-го дня просрочки — 1/150 от ключевой ставки.
Например, должны были заплатить 75 000 ₽ в июле, но пропустили срок оплаты на пять дней. Ключевая ставка в июле 2021 года была 6,5%.
Пени: 75 000 ₽ × 6,5% / 300 × 5 = 81,25 ₽.
В бюджет нужно будет заплатить: 75 000 ₽ + 81,25 ₽ = 75 081,25 ₽.
Главное
Подписка на новое в Бизнес-секретах
Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.
Сейчас читают
Как подготовить и провести презентацию
Чтобы провести качественную презентацию для инвестора, сотрудников, клиента или на большую аудиторию, нужно правильно подготовиться и помнить о правилах борьбы со стрессом.
Как заработать на елках на Новый год
Продавать новогодние елки — один из самых прибыльных сезонных бизнесов. Узнали у реальных предпринимателей, как заработать на продаже елок
Какие нужны документы на помещение для открытия кафе
Собрали список документов и подробную инструкцию, как получить каждый из них
Рассылка для бизнеса
Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее
© 2006—2021, АО «Тинькофф Банк», Лицензия ЦБ РФ № 2673 — Команда проекта
Тинькофф Бизнес защищает персональные данные пользователей и обрабатывает Cookies только для персонализации сервисов. Запретить обработку Cookies можно в настройках Вашего браузера. Пожалуйста, ознакомьтесь с Условиями обработки персональных данных и Cookies.
Чтобы скачать чек-лист,
подпишитесь на рассылку о бизнесе
После подписки вам откроется страница для скачивания
НДС простыми словами
Налог на добавленную стоимость — самый распространенный вид налога, с которым сталкивался каждый потребитель, совершая покупки в магазине.
Его связь с приобретением товаров неслучайна. Уплата налога производится одновременно с оплатой покупки. Потребитель не задумывается о его размере, поскольку он уже рассчитан продавцом и включен в стоимость товара. Ценник не содержит информации о налоге и предоставляет сведения о конечной цене с учетом НДС.
Налог на добавленную стоимость — сложный для понимания вид обязательного платежа. От его уплаты практически невозможно уклониться, что делает его настолько привлекательным для системы налогообложения РФ. Рассмотрим на примерах, из чего складывается НДС, каких видов он бывает, кто производит его оплату и в какие сроки.
НДС простыми словами
У каждого, кто не имеет бухгалтерского образования и сталкивается с понятием НДС, возникает вопрос — что такое НДС простыми словами.
Налог на добавленную стоимость — ключевой источник обогащения бюджета государства через систему налогообложения.
Под добавленной стоимостью следует понимать ту стоимость, в соответствии с которой текущий владелец реализуемой вещи (работ, услуг) оценивает свои трудозатраты. Именно на этот показатель ФНС РФ устанавливает ставку налогообложения.
Казалось бы, НДС является аналогом налога на доход, но это не так. Он не является самостоятельным видом платежей, рассчитываемых по совокупности ряда факторов, а уже включен в сумму изделия. Покупатель производит его оплату не напрямую, за него это уже сделали продавец и производитель на этапе создания и реализации товара.
НДС нераздельно связан с товаром и является его составной частью. Он формируется одновременно с созданием конкретной единицы товара, подлежащей реализации.
Если мы говорим про НДС, то предполагаем, что он составляет 18% от добавленной к стоимости суммы. Именно такой показатель фигурирует в чеках и платежных квитанциях. Однако он предусматривает и иные ставки 10% и даже 0%. Тариф в 18% не всегда находился на таком уровне. Так, например, с момента введения этого вида налога в 1992 году ставка снижалась дважды с 28% до 20%, затем с 20% до привычных 18%.
Составляющие НДС
внутренний — уплачиваемый при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг на территории нашей страны;
ввозной — уплачиваемый при ввозе товаров из-за рубежа.
Ставка НДС — государственный инструмент привлечения денежных средств в бюджет как изнутри государства, так и в виде иностранных инвестиций.
Объекты налогообложения
Под объектом следует понимать то, за что передаются денежные средства, например:
товары и услуги вне зависимости от наличия или отсутствия предпринимательской деятельности и ее правильного оформления, в том числе для удовлетворения собственных потребностей (на возмездной основе и нет);
возведение объектов недвижимости для собственного пользования;
импорт зарубежной продукции на территорию РФ.
Не облагаются ставкой НДС объекты, в отношении которых оплачиваются прямые виды налогов.
Иными исключениями из перечня объектов налогообложения являются:
валютная конвертация денег и инвестиции;
объекты безвозмездных сделок культурной и коммунальной направленности с участием органов власти;
работы и услуги, реализованные в пределах предоставленных органам власти исключительных полномочий на временной или постоянной основе;
проезд на платных дорогах;
передача вещных прав на землю;
объекты, переходящие в рамках правопреемства;
денежные средства в поддержку некоммерческой организации;
реализация муниципального имущества;
спортивные объекты в рамках проведения международных соревнований и иных мероприятий;
ресурсы по защите интересов Крымского полуострова;
реализуемое имущество банкротов.
Плательщики НДС
Выделим круг налогоплательщиков:
юридические лица всех типов (вне зависимости от страны, где они были образованы);
физические лица индивидуальные предприниматели;
все лица, практикующие перемещение товаров в пределах Таможенного союза.
Закон претерпевает постоянные изменения в связи с ограничением круга лиц, которые ни при каких условиях не являются плательщиками НДС. Такой приоритет носит временный характер и связан с организацией масштабных спортивных мероприятий на территории РФ.
Ранее такое исключение касалось организаторов Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи, сегодня в статье упоминаются организаторы и координаторы ФИФА-2018.
Уплата НДС физическими лицами
Однозначно установить порядок уплаты физлицами НДС невозможно. Физическими лицами являются все граждане, реализующие свои права и исполняющие обязанности от собственного лица.
Подразумевается, что гражданин не занимается предпринимательской деятельностью без статуса ИП. Однако существует исключение, в силу которого уплатить НДС необходимо тем гражданам, которые прибывают из Таможенного союза с целью реализации партии товара на территории РФ и не имеют статуса предпринимателя.
ИП прямо указан в законе в качестве налогоплательщика НДС.
Особым статусом обладают физические лица, предоставляющие услуги в системе адвокатуры и нотариата, которые не предусматривают обязанности по функционированию в качестве юридического лица или ИП. В силу этого обстоятельства адвокаты не обязаны платить НДС в отличие от нотариусов — оплата налога предусмотрена только за услуги по удостоверению документов.
Уплата НДС юридическими лицами
Организации обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость, если их деятельность основывается на коммерции и производстве товаров. Под это определение подпадают отечественные фирмы, иностранные объединения с регистрацией в РФ и даже международные организации. Уплата предусмотрена для общего налогового режима. Юридические лица, выбирающие общий режим, получают возможность совершить вычет НДС.
Виды НДС
Виды налога на добавленную стоимость основываются на размере его ставки. Как уже отмечалось, всего их 3: 0%, 10% и 18%.
Текущая ставка в 18% применяется в качестве основной и касается большинства видов товаров
Причинами снижения НДС с 18% до 10% является политика государства по контролю за реализацией продовольственной продукции первоочередного спроса. Она позволяет гражданам пополнить свою продовольственную корзину следующими видами товаров:
крупы и хлебобулочные изделия;
особое внимание уделяется детским товарам: одежда, питание, канцтовары и игрушки, подгузники;
Нулевая ставка свидетельствует о чрезвычайной важности объекта сделки, например, техническое оснащение для поставки на нефтяные скважины или оборудование для центра подготовки космонавтов. Сюда же включен экспорт с территории РФ и международная перевозка, а также товары в свободной таможенной зоне.
Для реализации права на нулевую ставку налогоплательщик обязан предоставить договор, банковские выписки о поступлении денежных средств от реализации товара, таможенную декларацию и документы, подтверждающие пересечение товаром границы.
Уплата НДС при УСН
Если юридическое лицо действует в рамках упрощенной системы (УСН), вопрос об уплате НДС не актуален, кроме как в случаях ввоза товаров на территорию РФ по международным контрактам.
Чтобы не платить этот налог при УСН, компания должна соответствовать следующим критериям:
количество работников не превышает 100 человек;
прибыль за 9 месяцев ниже 112,5 млн руб.
Но такая система подходит не всем. Причиной является нежелание контрагента работать с УСН. Налог на добавленную стоимость при УСН не определяется и не указывается в счетах-фактурах, поэтому на налоговые вычеты контрагенты по ОСНО не могут рассчитывать. Поэтому налогоплательщикам по упрощенке приходится себе в ущерб снижать стоимость товара.
Уплата НДС при экспорте
Экспорт товаров это «нулевая» категория в вопросе уплаты НДС. Ставка в 0% не только освобождает экспортера от необходимости уплаты налога, но и обязывает подтвердить предмет сделки и обосновать вывоз товаров. Подтвердить экспорт необходимо путем предоставления документов о прохождении таможенных процедур, контрактов на поставку, а также сопровождающих груз документов.
Срок, в течение которого налогоплательщик вправе предоставить бумаги, составляет 180 дней. Если представить данную отчетность невозможно, налоговый орган самостоятельно применит налоговую ставку НДС в размере 10% или 18% в зависимости от характеристик товара.
Точный перечень продукции, облагаемый нулевой ставкой НДС при экспорте, указан в ст. 164 НК РФ.
Уплата НДС при импорте
Налог на добавленную стоимость при импорте формируется и оплачивается непосредственно при пересечении границы с РФ таможенному органу. Это позволяет отнести этот платеж к разновидности таможенных. Исключение составляют страны-участницы Таможенного союза. В силу иной политики регулирования НДС при импорте из стран ТС уплачивается в налоговые органы. Стандартными ставками по-прежнему являются 10% и 18%.
Налогообложение при импорте не применяется в отношении объектов безвозмездной помощи, лекарств, уникального оборудования и исследовательских материалов.
НДС на прибыль
Соотношение НДС и прибыли возможно только при выборе основной системы налогообложения, если не считать исключения. Оно связано с налогом на прибыль, поскольку последний является прямым и влияет на иные косвенные налоги, включая НДС. Основное правило соотношения: если организация платит налог на добавленную стоимость, то она не включает его в доходную часть своего баланса.
Иным образом формируется взаимосвязь НДС и расходов, не являющихся расходной частью баланса организации. Но в некоторых случаях НК РФ позволяет не предъявлять его к вычету, а включить в расходы. Регулятором такого подхода выступает ст. 170 НК РФ и включает в себя следующие случаи:
не облагаемые налогом операции;
место реализации товаров не в РФ;
товары приобретены неплательщиком НДС.
Пример расчета НДС
Формула расчета проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но чтобы правильно рассчитать налог, следует определить налоговую базу для конкретного товара, работы или услуги.
Налоговая база (НБ) представляет собой первоначальную цену реализуемого товара стоимость, по которой ее планируют продать. Повлиять на размер налоговой базы может акциз, если продажа товара подразумевает его начисление. Если предмет сделки не входит в перечень объектов налогообложения с пониженным порогом ставки НДС, следует основывать расчет на 18%.
Рассчитать можно следующим способом:
В случае, если известна конечная стоимость товара и неизвестна налоговая база, формула меняется:
НДС = стоимость товара/118% х 18%, где 118% представляет собой сумму 100% «чистой» стоимости товара и 18% НДС.
Данные формулы аналогично применяются в случае расчета, исходя из пониженной ставки в 10%. Соответствующие формулы будут выглядеть так:
НДС = НБ х10% (10% = 0,1);
НДС = стоимость товара/110% х 10% (110% = 1,1).
Налоговые вычеты
При уплате НДС можно получить налоговый вычет, на сумму которого снижается размер обязательного к уплате налога.
Если он рассчитывается во время реализации товара, то вычет включает в себя НДС за все прежние затраты на получение товара в текущем виде:
исполнителей работ или услуг по перевозке товара или подряду;
в ряде таможенных процедур: выпуск, переработка, ввоз с территории Таможенного союза.
Приведем пример. НДС при реализации товара составил 360 руб. от его цены в 2360 руб. Для того чтобы продать товар по такой стоимости, продавец закупил сырье на 1180 руб. (уплатив НДС в размере 180 руб.) и заплатил за его доставку 354 руб. (НДС 54 руб.). Итоговый налоговый вычет составит: 180 руб. (за сырье) + 54 руб. (за доставку) = 234 руб. Соответственно НДС, подлежащий уплате, будет снижен на 234 руб. и составит: 360 руб.
Чтобы понять, как получить такой налоговый вычет, обратимся к закону. Требование сводится к представлению доказательств уплаты НДС с продажи и актов приема-передачи работ и услуг в рамках подготовки товара к реализации. После предоставления доказательств, налоговый орган проводит проверку поступивших документов. На нее отводится трехмесячный срок, а по окончании указанного срока можно рассчитывать на возврат налогового вычета.
Порядок и сроки уплаты НДС
Уплата налогов в государственный бюджет подчиняется действию ст. 174 НК РФ. Важно отслеживать текущие требования законодателя, многочисленные изменения касаются даже отчетных дат по внесению обязательных платежей.
Для определения сроков уплаты НДС налоговый год следует разделить на 4 отрезка отчетных квартала, каждый из которых соответствует трем календарным месяцам.
Таким образом, сумма уплаты за 1 квартал формируется по истечении 3 месяцев, затем делится на равные части и распределяется на 3 следующих месяца.
Отчетная дата для уплаты НДС в каждом месяце — 25 число
Рассмотрим пример оплаты НДС за 1 квартал:
Кто может вести деятельность без НДС
Право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость предоставляется налогоплательщику, чей заработок от реализации товаров в трехмесячный срок не превысил 2 млн руб.
Это правило распространяется на юридических лиц и ИП. Исключения:
ввоз налогооблагаемых товаров в РФ;
в отношении продукции установлены акцизы;
не распространяется на налоговых агентов.
Уведомить ИФНС о возникшем праве необходимо самостоятельно, путем подачи заявления. Отказ действует как минимум 1 год.
Также налогоплательщику предоставляются и иные преференции:
не нужно подавать декларацию по нему;
отсутствует необходимость ведения реестра счетов-фактур;
в счете-фактуре не указывается налог, только отметка «Без НДС».
Неисполнение требования по исключению суммы налога на добавленную стоимость из счета-фактуры влечет обязанность по его оплате и предоставлению декларации.
Воспользоваться правом на освобождение налогоплательщик может не ранее, чем через 3 месяца с момента регистрации в ИФНС РФ.
Льготы по уплате НДС
Льготы по уплате НДС свидетельствуют о наличии одного из 2 оснований для снижения налога:
реализуемый товар не облагается налогом;
форма реализации товара также не предусматривает его уплату.
Не уплачивать налог на добавленную стоимость можно при выделении необлагаемых НДС операций в отдельный учет или наличии лицензии.
Но такая ситуация не всегда выгодна налогоплательщику. Связано это с невозможностью получения налоговых вычетов. Чтобы не ущемлять их интересы, закон предоставляет возможность отказаться от таких льгот. Отказ также сопровождается рядом правил:
предусматривает перечень льгот, отказаться от которых нельзя;
затрагивает все операции налогоплательщика;
действителен более 1 года;
носит заявительный характер (заявление необходимо подать до начала нового отчетного квартала).
Резюме
Налог на добавленную стоимость — наиболее сложный для понимания и исчисления обязательный платеж, несмотря на его широкую распространенность. Представленная информация охватывает основные понятия и специфику его применения на физических и юридических лицах.
Система расчета предусматривает множество исключений из общих правил регулирования, поэтому рекомендуем обратиться за помощью к нашим квалифицированным специалистам.
 | Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Комментарии
Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации кто является плательщиком ндс.
Интересует следующий вопрос: имеет ли право ИП на УСН выставлять счета с НДС и счет-фактуры? Как я понимаю, может, но с условием, что в налоговую будет подана соответствующая отчетность по НДС и НДС будет уплачен в бюджет.
На тот момент мне показалось хорошей идеей получить 70%, и я выставил счет с НДС и счет-фактуру. В дальнейшем я не подал декларацию НДС и не выплатил НДС в бюджет. Около года с фирмой не работал.
Сейчас начал работать снова. На этот раз выставил счет без НДС. Фирма потребовала у меня декралации НДС за прошлые периоды. Я их, естественно, предоставить не смог.
Сейчас главный бухгалтер фирмы, во-первых, грозится мне перерасчетом всего вознаграждения за прошлые периоды, с учетом не 70, а 59%. Во-вторых, грозится из суммы вознаграждения вычесть некие штрафы и пени, которые фирма должна будет выплатить в бюджет в связи с тем, что я неправомерно выставил счета с НДС и счет-фактурами.
Прошу помочь мне разобраться!
Вы вправе выставлять счета с НДС и самостоятельно в дальнейшем платить налог. Думаю Вы сможете найти ответ на свой вопрос прочитав данную статью
Думаю копировать все что там написано будет как то некорректно.
С Уважением, Сергей.
Вы, конечно, можете выставить счет-фактуру с НДС, будучи «упрощенцем», однако проблемы возникнут в первую очередь у Вашего контрагента: согласно позиции контролирующих органов, НДС, выставленный «упрощенцем», не может быть принят к вычету его контрагентами (письма Минфина РФ от 29.11.2010 г. № 03-07-11/456, от 16.05.2011 г. № 03-07-11/126 и др.). Да, конечно, суды встают на сторону налогоплательщика и признают за ним право принять к вычету НДС, полученный от «упрощенца».
А теперь рассмотрим ситуацию со стороны Вашего контрагента. Он не сможет заявить вычет по НДС по выставленным Вами счетам-фактурам. А если уже заявил, то налоговая его «зарубит», укажет, что вычет заявлен неправомерно, кроме того, укажет, что Вы НДС в бюджет не уплатили, следовательно, отсутствует источник возмещения налога из бюджета. Идти в суд и через минимум полгода, потратив массу сил и средств, доказать, что они имеют право на вычет? А оно им надо?
Так что Ваш контрагент обоснованно заявляет Вам свое недовольство, ведь они были уверены, что Вы плательщик НДС и, соответственно, заявляли вычеты по Вашим счетам-фактурам. А теперь налоговая эти вычеты уберет, в результате чего им придется доплатить НДС или, как указано выше, идти судиться.
Но с другой стороны, что Ваш контрагент может Вам сделать? Подать на Вас в суд на возврат излишне уплаченного вознаграждения? Вряд ли. Вы заявите в суде, что добросовестно заблуждались и ошибочно выставили счет-фактуру с НДС. Вряд ли Ваш контрагент что-то с Вас взыщет. Естественно, НДС и пени по нему Вам придется уплатить.
Да, Илья, плохие последствия для фирмы А. вполне вероятны в виде доначисления НДС, штрафа и пени. Но вряд ли фирма сможет их с Вас взыскать в качестве убытков.
Вы говорили «Сейчас главный бухгалтер фирмы, во-первых, грозится мне перерасчетом всего вознаграждения за прошлые периоды, с учетом не 70, а 59%. Во-вторых, грозится из суммы вознаграждения вычесть некие штрафы и пени, которые фирма должна будет выплатить в бюджет в связи с тем, что я неправомерно выставил счета с НДС и счет-фактурами.»
Счета с НДС Вы выставляли правомерно, так как это для Вас не запрещено. Поэтому угрозы бухгалтера в данном случаи необоснованны.
Также считаю, что ссылка бухгалтера на то что она будет делать перерасчет, также является необоснованным, так как индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в комплекте документов по сделке представляют копию Информационного письма из ИФНС о подаче Вами заявления о применении УСН. Получив этот документ, фирма «А» не может утверждать, что не знала о налоговой системе, применяемой Вами.
Что касается понесенных финансовых потерь фирмой «А», это действительно так как она вынуждена доплачивать налоги на которые начислены уже пени и наложены штрафы.
С Уважением, Сергей.
Не согласен с тем, что счета-фактуры с НДС выставлялись правомерно. Согласно Налоговому кодексу РФ плательщик УСН не является плательщиком НДС и не вправе выставлять счета-фактуры с НДС.
Это прямое нарушение п.2, 3 ст. 346.11 НК РФ
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость
Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру
Несмотря на все Ваши уточнения все равно я считаю, что Вы не сможете получать от контрагент НДС т.к тогда это будет неосновательное обогащение с Вашей стороны и у контрагента, так же как и у налоговой, к Вам появятся претензии.
В силу ст.346.11 НК РФ
организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС
В Вашей ситуации так же применяется письмо письмо Минфина России от 28.05.2009 N 03-07-09/26 где четко указано, что выставления счета с НДС организацией или индивидуальным предпринимателем есть необоснованное и не предполагаемое в документах требование и за него может наступить ответственность, предусмотренная законодательством.
Так что я Вам советую выставлять счета без НДС-меньше проблем будет.
Согласно п. п. 2 и 3 ст. 346.11 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса. Пунктом 3 ст. 169 гл. 21 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.Кроме того, на основании п. 1 ст. 169 Кодекса счета-фактуры имеют право выставлять комиссионеры (агенты), в том числе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени.В иных случаях налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, оформлять счета-фактуры не должны.Таким образом, налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при оказании услуг индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения и не исполняющим обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных ст. 174.1 Кодекса, а также не осуществляющим оказание услуг от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, по нашему мнению, к вычету у покупателя этих услуг не принимается.
У ИП в 2013г. проводилась выездная налоговая проверка за 2010-2012г.
По итогам выездной проверки Налоговая отказала в принятии расходов по одному из контрагентов, заподозрив, что контрагент имеет признаки фирмы-однодневки, не ведет реальную хозяйственную деятельность, не уплачивает налоги. Сумма НДС, не принятого к вычету по результатам налоговой проверки составила около 700 тыс. руб.
Подавая декларации по НДС за 2010-2012г. ИП в некоторых налоговых периодах включал в расходы по НДС не все имеющиеся у него счета-фактуры от поставщиков. Это делалось для того, чтобы по итогам каждого налогового периода в декларациях была указана сумма НДС к доплате в бюджет, а не к возмещению из бюджета.
Таким образом, если сейчас собрать все имеющиеся счета-фактуры и документы по НДС за период 2011-2013г. и подать в налоговую корректирующие декларации, доначисления по итогам выездной проверки по НДС возможно будет снизить за счет увеличения НДС к вычету в предыдущие налоговые периоды. Или возможно получить НДС к возврату от налогового органа «живыми» деньгами.
ИП прекратил свою деятельность в начале 2014г.
Правомерно ли в настоящее время подавать корректирующие декларации по НДС за период 2011-2013г., если ИП в настоящее время превратил деятельность?
Обязана ли Налоговая служба вернуть НДС уменьшенный за счет подачи корректирующих деклараций?
Вернет ли Налоговая НДС «живыми» деньгами физическому лицу, если это физическое лицо в настоящее время закрыло ИП?
По итогам выездной проверки Налоговая отказала в принятии расходов по одному из контрагентов, заподозрив, что контрагент имеет признаки фирмы-однодневки, не ведет реальную хозяйственную деятельность, не уплачивает налоги. Сумма НДС, не принятого к вычету по результатам налоговой проверки составила около 700 тыс. руб.
Здравствуйте, Маргарита. Минфин РФ в письме от 10.01.2013 г. № 03-04-05/10-2 указал, что согласно п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ (НК РФ) при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах. Пунктом 3 указанной статьи предусмотрены основания, по которым обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.
Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием для неуплаты налогов.
В случае утраты статуса индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, если физическим лицом после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обнаружены ошибки в налоговой декларации, приводящие к занижению суммы налога, это физическое лицо обязано представить соответствующую уточненную налоговую декларацию.
Однако, лично я не много не согласна с мнением Минфина РФ, и считаю, что можно подать уточненную декларацию за периоды, когда ИП существовало, вне зависимости от того, к занижению или завышению налога это привело.
Поэтому, подавайте уточненные налоговые декларации за периоды, включенные в выездную проверку. Главное, чтобы сохранились документы, подтверждающие вычеты.
Единственная загвоздка, что образовавшуюся переплату за 2011 год могут не вернуть в связи с истечением 3-х летнего срока (ст. 78 НК РФ).
Готовьтесь к тому, что придется отстаивать свою позицию в суде, т.к. налоговый орган просто так такие суммы не вернет.
Право на возврат НДС у автора вопроса есть безусловно, но с 2010 годом однозначно не получится, ибо срок исковой давности никто не отменял, а вот за остальное стоит побороться.
Добрый вечер, Маргарита.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
При этом в соответствии с п.3 ст.11 НК РФ понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
В порядке п.1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Таким образом, если следовать нормам данной статьи при утрате статуса ИП, утрачивается статус налогоплательщика по НДС и соответственно право на возврат налога.
Однако, такой вывод противоречил бы конституционным правам человека (в частности ст.35 Конституции) и основным началам законодательства о налогах и сборах (в частности п.3 ст.3 НК РФ).
Данную позицию разделяют и налоговые органы.
Вопрос: Вправе ли физическое лицо, прекратившее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, получить возврат НДФЛ, излишне уплаченного в период осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя?
Ответ: Да, вправе. На основании Определения Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 95-О-О можно сделать вывод о том, что участие физического лица в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим.
Приобретение либо утрата лицом специального правового статуса, занятие определенной деятельностью, переход под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов и т.п. сами по себе не влияют на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до соответствующих изменений.
Таким образом, физическое лицо, прекратившее предпринимательскую деятельность и не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, вправе заявить о возврате налога, излишне уплаченного (взысканного) в период осуществления им предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ.
С.В.Разгулин
Департамента налоговойи таможенно-тарифной политики
В порядке п.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Таким образом, рекомендую вам поторопиться.
Что касается подачи уточненной налоговой декларации:
Согласно п.1 ст.81 НК РФ:
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Таким образом, с учетом моего первого ответа, вы вправе подать уточненную декларацию.
Вы хотите подать уточненные декларации, после завершения налоговой проверки и вынесения решения по ней. Такое право у Вас есть. Но, учитывая, что при проверке были выявлены и не оспорены Вами счета-фактуры с фирмами-однодневками, не ведущими реальную хозяйственную деятельность у налогового органа появиться желание проверить вновь представленные счета-фактуры, что может повлечь повторную выездную налоговую проверку.
Справочно: Решение о проверке принимается по месту жительства физлица на основании п.2 ст. 89 НК РФ. В письме Минфина России №03-02-08/109 от 24.12.2012 г. отмечено, что:
Согласно пункту 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) выездная налоговая проверка может проводится по месту нахождения
налогового органа в случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность
предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки.
Иных оснований для проведения выездной налоговой проверки по месту
нахождения налогового органа Кодексом не предусмотрено.
Вместе с тем в соответствии с пунктом 5 статьи 91 Кодекса доступ должностных
лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо
или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях,
установленных федеральным законом, или на основании судебного решения не
допускается.
Решение о проведении выездной налоговой проверки физического лица, в том
числе утратившего статус индивидуального предпринимателя, выносится налоговым
органом по месту жительства этого физического лица (абзац первый пункта 2
статьи 89 Кодекса).
Полагаем, что указанный налоговый орган вправе провести выездную налоговую
проверку в отношении этого физического лица по месту своего нахождения.
Заместитель директора Департамента
Нужно быть готовым предоставить документы, подтверждающие реальность совершения сделок, по таким счетам-фактурам, объяснить то обстоятельство, почему не все счета-фактуры были представлены налоговому органу при проведении выездной налог. проверки, более того почему они не отражены в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книге покупок и книг продаж.
Добрый день, Маргарита! Соглашаясь с коллегами по поводу Вашего права вернуть НДС, хотел бы обратить Ваше внимание на следующее.
Вернуть НДС без заявления его в декларации (в данном случае уточненной) нельзя. Срок подачи уточненной декларации НК не установлен. Но сроки заявления вычетов регулируются п. 2 ст. 173 НК РФ. Из практики применения данной статьи следует, что вычеты по счетам-фактурам можно заявить в налоговой декларации по НДС за любой период, поданной не позднее 3 лет со дня истечения квартала, когда возникло право его применить. Но во избежание претензий лучше заявлять вычет в декларации за тот период, к которому относится счет-фактура и выполнены условия для применения вычета.
Например, если речь идет о счете-фактуре от 10.03.2011г., то речь идет о декларации за 1 квартал 2011г. и подать ее с заявлением такого счета-фактуры можно не позднее 31.03.2014г. (3 года от последнего дня квартала, когда возникло право на вычет). В противном случае вам откажут в вычете по п. 2 ст. 173 НК РФ.
Учтите, что если подадите уточненные декларации за проверенный на выездной проверке период (2011-2012г.г) с дополнительными суммами вычетов, то ИФНС вправе назначить повторную выездную проверку (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ). А если в поданной декларации сумма налога будет к возмещению, то ИФНС вправе провести углубленную камеральную проверку с истребованием документов (ст. 176 НК РФ).
С уважением!
В 4м квартале, подали на возврат НДС (144 990 руб) уплаченного на таможне и в скором времени нам его вернули на расчетный счет.
Ее главный аргумент, что нам налоговая вернула НДС который должна была вернуть согласно книги продаж/покупок. А так как авансовый платеж в книге продаж не указан, соответственно и НДС к вычету принять не получается.
Я был в шоке от такого поворота событий. Подскажите пожалуйста, мне бухгалтерша лапшу на уши вешает, или именно так и обстоят дела когда занимаешься ВЭД? Как мне кажется, должен делаться какого то рода перерасчет уплаченного НДС, и все что сверху должно вернуться. Или каким то образом отображаться.
В противном случае, получается что нужно подгадывать под сроки поставки, и либо соглашаться либо отказывать заказчику, потому что безвозмездно платить НДС с авансов равносильно банкротству.
Заранее благодарен за Ваши ответы и советы.
Согласно ст. 147 НК РФ товар, который в момент начала отгрузки или транспортировки не находится на территории РФ (и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией), не признается реализованным на ее территории. Если место реализации не РФ объекта налогообложения не возникает. НДС не платится при авансе!
Ввоз товаров на территорию РФ (и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) признается объектом налогообложения по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). При ввозе товаров уплачивается налог (п. 1 ст. 151 НК РФ). Исключением являются случаи ввоза на территорию РФ товаров, перечень которых установлен ст. 150 НК РФ.Плательщиком выступает декларант — лицо, которое декларирует или от имени которого декларируется ввозимый товар (пп. 6 п. 1 ст. 4, ст. 79 Таможенного кодекса Таможенного союза). При этом налог должны уплачивать и лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ), и лица, которые применяют специальные режимы налогообложения.Налог уплачивается по ставке 18 или 10 процентов в зависимости от вида ввозимого товара (п. п. 2, 3 и 5 ст. 164 НК РФ). Налоговая база определяется исходя из таможенной стоимости товара, в нее также включаются таможенная пошлина и акцизы (п. 1 ст. 160 НК РФ). Налог, уплаченный при ввозе товара плательщиками НДС, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Причем для его применения счет-фактура не нужен: достаточно лишь документа, подтверждающего уплату налога (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 21.06.2012 N 03-07-08/158, от 13.03.2012 N 03-07-08/69, от 05.08.2011 N 03-07-08/252).
Платится только ввозной НДС!!
