Филиалы и представительства – их создание и ликвидация
Филиалы и представительства — это обособленные подразделения, расположенные вне места нахождения самого юридического лица. Они не являются самостоятельными юридическими лицами и предназначены для расширения сферы действия создавших их организаций.
Исходя из определения, приведенного в п. 4 ст. 83 Налогового Кодекса РФ, можно выделить следующие признаки обособленного подразделения:
В соответствии с положениями НК РФ понятие места нахождения организации не раскрывается, поэтому с учетом норм ст. 11 НК РФ здесь в полной мере может быть задействован понятийный аппарат гражданского права. В силу п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такового — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Под адресом понимается совокупность реквизитов, определяющих местонахождение объекта в пространстве:
Таким образом, факт создания обособленного подразделения можно констатировать при создании стационарных рабочих мест по адресу, не совпадающему с адресом государственной регистрации (и, следовательно, места нахождения) организации. Отличие представительства от филиала заключается в выполняемых функциях. Представительства исключительно представляют интересы общества и осуществляют их защиту, филиал же выполняет все или часть функций головного общества, в том числе функции представительства. Как посредством представительства, так и посредством филиала юридическое лицо может заключать договоры.
Но вести производственную или иную хозяйственную деятельность, осуществляемую юридическим лицом, вправе только его филиал. Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность, реализуя те полномочия, которыми наделены по решению головной организации. Поэтому ответственность за действия филиала (представительства) во всех случаях несет учредившая их организация. Иск к организации, вытекающий из деятельности ее обособленного подразделения, предъявляется по месту нахождения последнего, однако стороной по делу является сама организация как юридическое лицо, равно как и взыскание производится судом с нее или в пользу нее. Также здесь не стоит забывать об обязанности филиала нести налоговую нагрузку по своему месту нахождения и обязательно встать на налоговый учет. Несоблюдение этих требований, безусловно, приведет к штрафным санкциям со стороны фискальных органов. По долгам, возникшим в связи с деятельностью представительств и филиалов, юридическое лицо отвечает всем своим имуществом. Наличие у организации представительств или филиалов влияет на содержание ее учредительных документов.
Информация о представительствах и филиалах должна содержаться в уставе общества. В связи с этим первым этапом в открытии представительства или создании филиала должно быть внесение изменений в учредительные документы самого юридического лица. Как правило, в уставе общества указывается наименование филиала или представительства и его место нахождения. Отсутствие в учредительных доку- ментах такой информации является основанием наступления административной ответственности для должностных лиц юридического лица (прежде всего тех, в чьи полномочия входит совершение уведомления) за неправомерные действия, связанные с непредставлением сведений для включения в Единый государственный реестр юридических лиц. Филиалы и представительства не подлежат государственной регистрации, так как не являются самостоятельными юридическими лицами. Но обязательна их постановка на налоговый учет. В соответствии с Налоговым кодексом РФ юридическое лицо обязано встать на налоговый учет по месту нахождения филиала или представительства в течение 30 дней с момента создания.
В настоящее время предусмотрен следующий перечень документов, необходимый для постановки на налоговый учет филиала (представительства) российского юридического лица:
Руководители филиалов и представительств осуществляют свою деятельность от имени юридического лица на основании доверенности. Сами же обособленные подразделения действуют на основе учреждаемых юридическим лицом положений. Состав информации, подлежащей раскрытию в данном документе, определяется головной организацией самостоятельно. Как показывает практика, в таком положении целесообразно предусмотреть как минимум следующие разделы:
Немаловажное значение для филиала и представительства имеет собственная кадровая и трудовая политика, которая заключается в формировании правил внутреннего трудового распорядка, положения о премировании и заработной плате, а также трудовых договоров, разработанных с учетом местных условий филиала или представительства. Что касается имущества филиала (представительства), то оно формируется из средств, закрепленных за ним организацией, а также (это касается филиалов) приобретенных в результате осуществления предпринимательской деятельности. Филиал распоряжается имуществом, получаемым в результате производственно- хозяйственной деятельности, в соответствии с положением и доверенностью, предоставленными учредившим его юридическим лицом. Несмотря на то что имущество закрепляется за соответствующим филиалом или представительством, оно находится либо в собственности юридического лица, либо принадлежит ему на ином правовом основании.
В бухгалтерском учете указанное имущество отражается одновременно и на отдельном балансе филиала или представительства, и на балансе юридического лица. Фактически ни для одного юридического лица не имеет никакого практического значения, на балансе ли самого лица находится такое имущество, либо оно формально передается на баланс филиала или представительства. Все равно это имущество является собственностью юридического лица, создавшего филиал или представительство. Имущество представительств и филиалов может стать объектом взыскания кредиторов создавших их юридических лиц независимо от того, связано это с деятельностью данных подразделений или нет. Вместе с тем по долгам, возникшим в связи с деятельностью представительств и филиалов, юридическое лицо отвечает всем своим имуществом, а не только тем, которое выделено этим подразделениям. Отдельно стоит отметить особенности филиала (представительства) иностранного юридического лица, который создается в целях ведения на территории России деятельности, осуществляемой за ее пределами головной организацией, и ликвидируется на основании решения иностранного лица — головной организации. Государственный контроль за созданием, деятельностью и ликвидацией филиалов иностранного юридического лица осуществляется посредством его аккредитации в порядке, определяемом Правительством РФ. Необходимо помнить, что иностранному юридическому лицу может быть отказано в аккредитации в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
Критерии такого отказа четко определены действующим российским законодательством. Как правило, все они очевидны и основаны на общечеловеческих ценностях и морали. Филиал иностранного юридического лица имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации со дня его аккредитации и прекращает предпринимательскую деятельность на территории РФ со дня лишения его данной аккредитации. В соответствии с НК РФ филиалы и представительства российских организаций перестали быть самостоятельными налогоплательщиками, а филиалы иностранных фирм и некоммерческих организаций признаны Налоговым кодексом субъектами налогового права. Филиалы и представительства выполняют обязанности учредивших их юридических лиц по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти обособленные подразделения осуществляют функции создавших их организаций. Возникновение у налогоплательщика обособленного подразделения в силу положений ст. 19 НК РФ и специальных норм части второй НК РФ порождает дополнительные обязанности, связанные с определением надлежащего места уплаты соответствующих налогов.
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения. Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения. Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.
Страхователи — организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество организаций (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения. Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным под- разделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного ст. 80 Налогового Кодекса РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период. При открытии филиалов и представительств за границей российскими юридическими лицами и создании филиалов иностранных юридических лиц в России встает вопрос о двойном налогообложении.
В соответствии с законодательством многих стран налогообложению подлежат доходы коммерческих организаций вне зависимости от того, где они были заработаны, по месту регистрации юридического лица. При этом государство взимает налоги и с филиалов иностранных юридических лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность на их территории. Единственным способом избежания двойного налогообложения является заключение двухстороннего договора между странами — участниками экономического пространства, в соответствии с которым прибыль, получаемая филиалом за рубежом, облагается налогом того государства, на территории которого он осуществляет свою хозяйственную деятельность. Другое государство, подписавшее договор, не вправе облагать налогом прибыль юридического лица, полученную от деятельности филиала в государстве — участнике соглашения об избежании двойного налогообложения. Зачастую заключение подобных договоров не зависит от реальных экономических условий, а обусловлено политическими аспектами, которые наносят вред хозяйствующим субъектам.
Изменение наименования филиала юридического лица
Филиал, наименование которого подлежит изменению, создавался на основании решения определенного органа юридического лица. Каким органом утверждалось создание филиала, зависит от того, к чьей компетенции данный вопрос отнесен соответствующим законом или учредительными документами юридического лица. Таким органом может быть высший орган управления юридическим лицом (общее собрание), совет директоров или наблюдательный совет, коллегиальный исполнительный орган либо единственный участник. Например:
Таким образом, для того, чтобы изменить утвержденные характеристики филиала юридического лица (в частности, наименование), необходимо решение того органа, к компетенции которого отнесен вопрос об открытии филиалов. Вся информация о компетенции органов управления юридического лица содержится в его учредительных документах.
Решение соответствующего органа оформляется протоколом или решением (в случае с единственным участником общества).
Одновременно с принятием решения о смене наименования филиала следует принять решение о внесении изменений в устав юридического лица. В этом может и не быть необходимости, если устав не содержит сведений о филиалах юридического лица. С 29.12.2015 юридические лица могут не отражать свои филиалы в уставе. Данное требование было в прежней редакции ст. 55 ГК РФ. Теперь информация должна быть отражена только в ЕГРЮЛ.
Если же в уставе юридического лица имеются сведения о филиале, наименование которого подлежит изменению, то внести соответствующие изменения необходимо и в устав. Либо исключить положения, где упоминаются филиалы. Расхождения между сведениями в уставе и сведениями в ЕГРЮЛ могут навредить юридическому лицу, например в отношениях с контрагентами.
Далее следует оформление формы, представляемой в регистрирующий орган для государственной регистрации изменений в ЕГРЮЛ. Если юридическое лицо, меняя наименование филиала, вносит изменения в учредительные документы, то заполняется форма N Р13001 (лист К), где в разделе 2 проставляется цифра «3», что соответствует заявлению об изменении наименования филиала, и заполняются разделы 3 и 4 листа К с указанием сведений о наименовании филиала, содержащемся в ЕГРЮЛ, и сведений о наименовании и/или адресе места нахождения филиала или представительства, подлежащие внесению в ЕГРЮЛ, в случае их изменения (п. п. 5.15.3, 5.15.4 Требований к оформлению Заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица (форма N Р13001), Приложение N 20 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@).
В отношении каждого филиала и (или) представительства заполняется отдельный лист К заявления.
Если в устав изменения не вносятся, а изменяются сведения о юридическом лице, ранее внесенные в ЕГРЮЛ (в данном случае — сведения о наименовании филиала), то заполняется форма N 14001 (лист О), где также отражается новая информация о наименовании филиала. При заполнении форм необходимо придерживаться требований, установленных Приложением 20 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@.
Заявление удостоверяется подписью уполномоченного лица (заявителя). Подпись заявителя должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке (абз. 3 п. 1.18 Приложения N 20 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ «Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган»).
После заверения подписи заявителя у нотариуса документы представляются в регистрирующий орган. Порядок подачи документов регламентирован в ст. ст. 17, 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Государственная регистрация изменения наименования филиала осуществляется регистрирующим органом по месту нахождения юридического лица.
После получения юридическим лицом листа записи о внесении изменений в ЕГРЮЛ (или одновременно внесении изменений в учредительные документы) новое наименование филиала считается зарегистрированным.
Информацию о новом наименовании филиала необходимо представить в Пенсионный фонд РФ и внебюджетные фонды.
Проходя процедуру изменения наименования филиала, следует учитывать также и нормы специального законодательства, действующие в отношении отдельных категорий юридических лиц. Так, например, кредитные организации обязаны уведомлять о смене наименования филиала территориальное учреждение Банка России. В соответствии с п. 15.5 Инструкции Банка России от 02.04.2010 N 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» территориальное учреждение Банка России вносит в Книгу государственной регистрации кредитных организаций сведения, связанные с изменением наименования кредитной организации (филиала), ее (его) местонахождения (адреса) и иную информацию о кредитной организации.
Особые нормы действуют и в отношении профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, клиринговых организаций и лиц, осуществляющих функции центрального контрагента в соответствии с требованиями Указания Банка России от 27.11.2017 N 4621-У «О формах, сроках и порядке составления и представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, клиринговых организаций и лиц, осуществляющих функции центрального контрагента, в Центральный банк Российской Федерации».
Последствия изменения наименования филиала юридического лица
После смены наименования филиала должны быть изменены:
Доверенность, выданная ранее руководителю филиала, срок действия которой еще не закончился, не становится недействительной после смены наименования филиала, поскольку такого основания для прекращения доверенности не содержит п. 1 ст. 188 ГК РФ.
Смена наименования филиала не влечет прекращения его правоспособности, поэтому с момента применения нового наименования не становятся недействительными положение о филиале, внутренние локальные акты юридического лица, где упоминается филиал, доверенности, выданные руководителем филиала, полномочия руководителя филиала, договоры, заключенные филиалом в пределах наделенных полномочий, а также кадровая документация (приказы, должностные инструкции и т.д.). Данные документы могут изменяться по мере внесения в них изменений либо при принятии новых редакций. Текущие документы оформляются с указанием нового наименования филиала с даты внесения этих сведений в ЕГРЮЛ.
Клиентов юридического лица, работающих непосредственно с филиалом, необходимо уведомить о смене наименования филиала исключительно для порядка документооборота. По действующим сделкам могут выставляться счета, оформляться различная сопроводительная документация, составляться акты. Если такие документы влекут права и обязанности, а также могут быть представлены третьим лицам, то желательно оформление их с новым наименованием филиала. А для этого контрагенты должны быть извещены о данном факте.
Закон не предписывает, как именно, в какой срок и в какой форме должно происходить такое уведомление. Если клиентов немного, можно известить каждого из них письмом; если клиентская база обширная, то сделать это можно с помощью рассылок через электронную почту, путем размещения информации на официальном сайте компании и иными удобными для юридического лица способами.
Вопрос о внесении записей в трудовые книжки работников филиала должен быть решен следующим образом. Согласно п. 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69, в графе 3 трудовой книжки делается запись о принятии или назначении работника в структурное подразделение организации с указанием его конкретного наименования (если условие о работе в конкретном подразделении включено в трудовой договор в качестве существенного). Пункт 3.2 Инструкции предписывает, что, если за время работы работника наименование организации изменяется, то об этом отдельной строкой в графе 3 раздела «Сведения о работе» трудовой книжки делается запись об изменении. В случае изменения только наименования филиала наименование организации остается неизменным.
Таким образом, если в трудовые книжки работников внесена информация, что они приняты на работу в филиал с указанием его наименования, то при смене наименования необходимо сделать запись о том, что с определенного числа наименование филиала изменилось. При этом в графе 4 указывается основание переименования — протокол или решение соответствующего органа юридического лица, принявшего решение о переименовании филиала. И хотя в законодательстве отсутствуют нормы об обязательной записи в трудовой книжке при смене наименования структурного подразделения, данную запись все же следует сделать. Это позволит избежать несоответствий между информацией о приеме на работу (где указано одно наименование филиала) и, например, информацией об увольнении работника (где на печати будет стоять иное наименование филиала). Срок для внесения записи — неделя с даты переименования (п. 10 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 «О трудовых книжках».
Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Регистрация филиала ООО: пошаговая инструкция
Предлагаю вашему вниманию пошаговую инструкцию создания филиала Общества с ограниченной ответственностью в другом городе, подготовленную и проверенную на практике. Может для кого-то представленная информация будет не новой, но для людей, кто с такой проблемой сталкивается впервые, думаю, она будет полезна.
Дано: Общество с ограниченной ответственностью в одном городе, с потребностью открыть филиал в другом городе.
Прочитав закон, и облазив кучу форумов, я не нашла информации актуальной для действующего на данный момент законодательства. Было все, кроме нужного и полезного.
С чего же предлагаю начать?
Определились? Предлагаю ознакомиться с пакетом документов, необходимым для подачи в налоговый орган. Ниже представлен список документов, который нужно подготовить согласно вашему выбору:
Создание филиала с внесением изменений в Устав по форме Р13001
Наименование филиала может быть любое, Лист М (сведения о заявителе).
Создание филиала без внесения изменений в Устав по форме Р14001
Так как все изменения в юридическом лице требуют нотариального удостоверения, форму Р13001 или соответственно Р14001 директор вашего Общества (не директор филиала!) заверяет у нотариуса.
Далее директор Общества подает весь список документов, представленный выше, в свою налоговую (не в налоговую где будет филиал). Срок открытия филиала — 6 рабочих дней.
Вдобавок хотелось бы добавить по списку документов, представляемых в налоговый орган. Хоть страна одна, закон один, регламенты стандартны — во всех налоговых свои требования и изыскания.
ВНИМАНИЕ!
15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее
Десять вопросов об обособленных подразделениях
Обособленное подразделение — это часть компании, которая находится не по юридическому адресу и где есть хотя бы один сотрудник. Это может быть магазин на соседней улице, склад в другом городе или завод на Камчатке. В статье разбираемся, что нужно знать о таких местах.
Что такое обособленное подразделение?
Коротко: склад, офис или еще какое-то помещение компании с другим адресом.
Обособленное подразделение, или ОП — это помещение, адрес которого отличается от юридического адреса компании. Еще в обособленном подразделении есть хотя бы один работник, и срок его работы больше месяца.
Компания «Лосось» зарегистрирована на улице Ленина. Она открывает магазин на соседней улице и нанимает туда одного продавца. Магазин — это обособленное подразделение «Лосося».
Если же компания арендует склад на две недели и отправляет туда сотрудников сортировать помидоры по размеру, склад не считается обособленным подразделением: хотя это и часть компании, и адрес отличается, но рабочих мест на складе «Лосось» не создавал.
Чем обособленное подразделение отличается от филиала или представительства?
Коротко: не может выступать от лица компании.
Самое главное отличие — это то, чем может заниматься подразделение. В отличие от филиала, обособленное подразделение не может:
Еще обособленное подразделение не нужно указывать в ЕГРЮЛ, а филиал и представительство — да.
Как создать обособленное подразделение?
Коротко: подать заявление в ту же налоговую, где зарегистрирована компания.
Итак, компания решила открыть офис, склад или пункт выдачи товаров — это обособленное подразделение. И его нужно зарегистрировать в налоговой.
На регистрацию обособленного подразделения есть месяц с того дня, когда издали приказ об открытии. Чтобы зарегистрироваться, директор компании подает в налоговую сообщение по форме С-09-3-1.
Может ли ИП создать обособленное подразделение?
Коротко: нет, можно работать и так.
У ИП есть право работать в любом городе России без создания обособленного подразделения. Еще у ИП нет юридического адреса, а значит, нет и привязки к какому-то месту, поэтому у него не может быть обособленного подразделения.
Нужен ли отдельный бухучет в обособленных подразделениях?
Коротко: нет.
В обособленных подразделениях нет своего бухучета — его ведет компания.
Где бы не находилось подразделение, оно работает по тому же налоговому режиму, что и компания. Методы бухучета тоже используются такие же, как и в компании. Их прописывают во внутреннем документе — «Учетной политике организации».
Всё, что написано на желтом фоне, покажите бухгалтеру, там всё на бухгалтерском.
Рабочий план счетов организации составляется так, чтобы можно было учитывать операции с обособленными подразделениями. Для этого в плане предусматривают счета и субсчета.
Первичные учетные документы составляются от имени или на имя компании, а не обособленного подразделения. Потому что именно компания получает права и обязанности по всем сделкам.
В учетной политике можно прописать порядок распределения расходов между компанией и подразделениями.
Компания должна обеспечить раздельный аналитический учет хозяйственных операций обособленных подразделений, у которых нет отдельного баланса. Для этого все операции подразделения надо учитывать на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, который прописан в учетной политике организации.
Как заполнять декларацию по налогу на прибыль для обособленных подразделений?
Коротко: бухгалтер знает как!
Компания заполняет две декларации:
Общую декларацию сдают в налоговую по месту регистрации компании, а сокращенную — в ту налоговую, где находится обособленное подразделение.
Как рассчитать налоговую базу, если у компании есть обособленные подразделения?
Коротко: каждое подразделение платит 17% от прибыли в бюджет региона, где оно зарегистрировано.
Компании платят налог на прибыль — 20%, которые распределяются между федеральным и региональным бюджетом:
Если у компании есть обособленные подразделения, налоги она будет платить так:
За полгода ООО «Лосось» в общем заработало миллион рублей. У компании два подразделения — в Петербурге и Москве, а сама она зарегистрирована в Челябинске. Подразделение в Петербурге заработало 100 000 рублей, а в Москве — 200 000 рублей. Компания платит:
3% от 1 000 000 рублей в федеральный бюджет — это 30 000 рублей;
17% в бюджет Москвы от прибыли московского подразделения — 200 000 / 100 * 17 = 34 000 рублей;
17% в бюджет Петербурга от прибыли питерского подразделения — 100 000 / 100 * 17 = 17 000 рублей;
17% от (1 000 000 — 100 000 — 200 000) = 119 000 рублей в бюджет Челябинска.
Итого компания заплатит 200 000 рублей — это 20% от прибыли.
Если в подразделениях есть сотрудники и за них платили НДФЛ, налог уменьшают на сумму этих платежей.
Компании с несколькими обособленными подразделениями в одном субъекте России, например тремя подразделениями в Челябинской области, могут не распределять прибыль. Это правило действует с 2006 года.
Нужны ли отдельный расчетный счет и касса для обособленных подразделений?
Коротко: необязательно. Счет может быть один — у компании, а касс покупают столько, сколько нужно.
Есть два вида обособленных подразделений — с выделением на отдельный баланс и без выделения. Какой выбрать, решает компания по ситуации: например, если подразделение — завод на Камчатке, стоит выбрать выделение на отдельный баланс, чтобы не тратиться на командировки.
Выделение на отдельный баланс значит, что у подразделения есть своя бухгалтерия со своими отчетами, главным бухгалтером и учетом документов, имущества.
Без выделения на отдельный баланс. У компании один расчетный счет, а касс столько, сколько нужно. Если в подразделении продают товары или оказывают услуги, для него заводят отдельную кассу.
Отдельный счет для подразделения тоже можно завести, но это по желанию.
Второй расчетный счет: когда пора открыть
С выделением. Нужно открыть отдельный расчетный счет, купить кассу, если продаете товары или оказываете услуги. Тогда придется встать на учет в пенсионный фонд и фонд социального страхования, чтобы платить взносы за сотрудников. Это делают сразу после создания обособленного подразделения с выделением на отдельный баланс.
Кто платит взносы за сотрудников обособленного подразделения?
Коротко: если подразделение само выдает зарплаты, платит НДФЛ и отчитывается тоже само.
Если у подразделения есть свой расчетный счет и оно само начисляет зарплаты, то само же встает на учет в пенсионном фонде и фонде социального страхования. А потом платит НДФЛ и сдает все отчеты: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, РСВ.
Когда зарплатами занимается головной офис, на подразделении остается только выплата НДФЛ и отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а всё остальное делает головной офис.
Как закрыть обособленное подразделение?
Коротко: подготовить решение, издать приказ и отнести уведомление в налоговую.
Обособленное подразделение закрывают в три шага. Для первого шага, скорее всего, понадобится помощь корпоративного юриста.
1. Подготовить решение о закрытии. Как будет выглядеть этот документ, зависит от устава компании. В уставе может быть прописано, что решение о закрытии подразделений принимается на собрании участников ООО или наоборот, единолично директором.
2. Издать приказ о закрытии обособленного подразделения. В приказе — назначить ответственного за закрытие подразделения: он должен отправить уведомления в фонды и проследить, чтобы со всеми сотрудниками рассчитались по зарплатам.
У компании есть три дня, чтобы уведомить о закрытии налоговую. Уведомляют налоговую по месту регистрации компании, а три дня отсчитывают с даты, что указана в приказе: «Прекратить деятельность обособленного подразделения с такого-то дня».
3. Отнести уведомление в налоговую. Уведомление о закрытии обособленного подразделения заполняется на двух страница: на первой — информация о компании, на второй — о подразделении.
Счет для ИП и ООО в Модульбанке
Удобный сервис, недорогие тарифы, защита от блокировок по 115ФЗ
