Порядок проведения налогового аудита в компании
Налоговый аудит: что это, кто и как его проводит
Налоговый аудит (или аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам) — проверка правильности начисления, отражения в учете и отчетности, уплаты налогов, сборов и страховых взносов (п. 2.1 Методики аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги…», одобренной Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000, протокол № 1).
Вышеупомянутая методика регламентирует проведение подобных проверок при аудиторском контроле, который может быть обязательным или добровольным для налогоплательщика. Аналогичные методы использует при проверке правильности расчета налоговых платежей налоговый орган. И такую же методику может применять налогоплательщик, самостоятельно осуществляющий налоговый аудит перед направлением отчетности в ИФНС.
Для выполнения подобной проверки аудитору требуется специальное четко сформулированное задание (пп. 2.6, 2.7 Методики), поскольку закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ не относит ее к числу обязательных, упоминая о ней только в связи с прочими услугами, связанными с аудиторской деятельностью (п. 7 ст. 1). Вместе с тем с учетом важности правильного исчисления налогов этот раздел контроля имеет особую значимость для налогоплательщика. Благодаря ему удается не только выявить факт отсутствия ошибок в расчетах, но и своевременно внести исправления в отчетность, имеющую недочеты, а также получить рекомендации по оптимизации налоговых баз и предупреждения о возможных налоговых рисках.
В процессе налогового аудита (пп. 2.9-2.9.4 Методики):
По итогам проверки аудиторы в заключении высказывают свое мнение по кругу вопросов, сформулированных в задании на налоговый аудит (пп. 2.7, 5.6 Методики).
Роль контроля правильности ведения учета и составления отчетности
Особую значимость при налоговом аудите приобретает проверка тех исходных данных, на основе которых формируется база для расчета каждого из налогов. При этом следует иметь в виду, что для большинства налогов данные для этой базы берутся из регистров бухгалтерского учета. Это обстоятельство требует контроля за полнотой, достоверностью и своевременностью отражения нужных сведений в бухучете. Именно поэтому до начала налоговых расчетов бухгалтеру необходимо убедиться в том, что все документы приняты к бухучету и все необходимые бухгалтерские учетные операции, влияющие на исчисление соответствующего налога, выполнены, причем корректно.
Говорить об аудите именно налогового учета можно лишь в отношении начислений, требующих ведения специальных налоговых регистров, в которых будут собраны данные, формирующие налоговую базу. Это касается:
Аудит налоговой отчетности позволяет выявить правильность разнесения данных по строкам отчета, а также обнаружить возможные опечатки и арифметические ошибки.
Проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (в т. ч. отложенных обязательств и активов)
Сложность проведения аудита налога на прибыль обусловлена:
Последний момент требует выполнения аудита отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянных разниц, возникающих между двумя учетами.
Итоги
Налоговый аудит имеет целью проверку правильности исчисления налоговых платежей. Он проводится либо аудиторами в обязательном или добровольном для налогоплательщика порядке, либо плательщиком налогов самостоятельно. Наиболее сложным для такого контроля является налог на прибыль, данные для расчета которого берутся из системы особых налоговых регистров.
Налоговая аудиторская проверка
Под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по проверке налогового учета и налоговой отчетности на соответствие нормам и требованиям налогового законодательства. Основной целью налогового аудита является выявление и устранение налоговых рисков для прохождения налоговых проверок с минимальными доначислениями.
Что такое налоговый аудит
Налоговый аудит – это инициативный (добровольный) аудит. Он будет полезен перед налоговой проверкой, при вступлении в должность нового руководителя организации либо нового главного бухгалтера, после изменений в налоговом законодательстве, при совмещении организацией нескольких налоговых режимов и в иных случаях. Общепризнанным фактом является также сложность налогового законодательства. Проведение налогового аудита позволит привести налоговый учет в соответствие с требованиями действующего законодательства, поможет своевременно выявить и исправить ошибки и избежать налоговых санкций.
В ходе налогового аудита аудиторы:
Налоговый аудит может являться частью общего аудита, но может осуществляться и отдельно. Проверка может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам и вопросам, которые интересуют лицо, заказавшее проведение налогового аудита. Объём проверки устанавливается заказчиком.
Налоговый аудит – это гарантия налоговой безопасности бизнеса.
Данная услуга наиболее востребована среди крупных компаний, которые занимаются разными видами деятельности. У них достаточно сложный бухгалтерский учет и объемный документооборот. Это увеличивает риск возникновения ошибок. Также аудит налоговых обязательств интересен для крупных компаний-поставщиков, имеющих большое количество структурных подразделений и многоуровневую структуру.
Для среднего бизнеса налоговый аудит представляет интерес в первую очередь с точки зрения оптимизации налоговых расходов. Здесь важную роль играет своевременность проверки. Чем раньше будет проведена налоговая оптимизация, тем больше средств сэкономит компания. Рекомендуется проводить налоговый аудит в случае смены главного бухгалтера или специалиста, на которого возложена обязанность составления налоговых деклараций и проведения платежей в бюджеты различных налогов и сборов.
Индивидуальные предприниматели также подвержены налоговым рискам, которые поможет снизить налоговый аудит. Для предпринимателей услуга выгодна на ранней стадии становления бизнеса, она поможет им наладить правильное ведение учета, оптимизировать налогообложение, провести налоговое планирование, снизить налоги индивидуального предпринимателя и уменьшить риски ИП.
Несмотря на то, что налоговый аудит не является обязательным и проводится исключительно по желанию клиента, в ряде случаев он жизненно важен.
Налоговый аудит необходимо провести в двух случаях:
Виды налогового аудита:
Этапы проведения налогового аудита
На данном этапе анализируется система налогообложения экономического субъекта; проверяются методики исчисления налоговых платежей; проводится правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений; оценивается документооборот и изучаются функции и полномочия служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.
Выполнение данных процедур позволяет изучить специфику основных хозяйственных операций экономического субъекта и существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого экономическим субъектом порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений экономического субъекта.
На данном этапе осуществляется:
Результат налогового аудита
По итогам проведенного аудита аудируемое лицо получит информацию о степени точности налогового учета и формируемых в итоге налоговых деклараций (расчетов), наличии либо отсутствии искажений в начислении налогов, возможных последствиях при наличии выявленных искажений и способах их устранения.
В настоящее время проведение налогового аудита становится все более популярным.
Если перед налоговой проверкой в организации проведён налоговый аудит, риски выявления ошибок и, как следствие, начисления налоговых санкций существенно снижаются.
Квалифицированная помощь и профессиональный подход наших аудиторов минимизируют возможные негативные последствия.
Налоговый аудит
В последние годы количество выездных налоговых проверок сократилось. При этом их результативность возросла до 98 %. Это говорит о том, что налоговые органы применяют риск-ориентированный подход: проверки назначаются только при наличии достаточных оснований полагать, что налогоплательщик нарушает законодательство.
По результатам выездных проверок минимальное доначисление в бюджет составляет 16,5 миллионов рублей в Москве, 5 миллионов рублей в регионах.
ФНС России использует современные электронные способы контроля правильности исчисления и уплаты налогов. Это позволяет уже на стадии камеральной проверки деклараций выявить потенциальные нарушения и составить общее представление о налогоплательщике. Интеллектуальная программа ФНС России автоматически анализирует цепочки взаимодействия контрагентов, выявляя неблагонадежных субъектов, определяет несоответствия между сведениями, указанными в декларациях, и налоговой базой по налогу на прибыль и НДС. Система также оценивает прибыль, выручку, рентабельность и другие финансовые показатели компаний.
Если отчетность организации не вызывает никаких подозрений со стороны инспекции, то нет оснований для назначения выездной налоговой проверки. Репутация добросовестного налогоплательщика также ведет к сокращению запросов в рамках проведения камеральных проверок. Прозрачная отчетность и точные данные налоговых деклараций — залог спокойствия руководителя и учредителей предприятия.
Получить реальное представление о рисках, состоянии учета и отчетности можно только с помощью профессионального налогового аудита, который проводит аудиторская компания «Кроу Аудэкс». Данная услуга выявляет проблемные места в документах и учете, указывая пути их устранения.
Что такое налоговый аудит?
Аудит налогового учета — внутренняя независимая проверка правильности исчисления и уплаты налогов, контроль оформления деклараций и отчетов. Главная цель этой процедуры — минимизация потенциальных финансовых потерь путем устранения налоговых рисков.
При доначислении налогов предприятию дополнительно грозит штраф в размере 20 % от суммы неуплаты и пеня за каждый день просрочки, а если будет доказано, что налоги не были уплачены умышленно, то штраф составит 40 %. Кроме того, руководитель, главный бухгалтер, учредитель или иное должностное лицо организации могут быть привлечены к уголовной и субсидиарной ответственности. Чтобы всего этого избежать, нужно действовать на опережение: не ждать, когда налоговая инспекция назначит проверку, а регулярно проверять правильность ведения учета и контролировать точность составления отчетности.
Налоговый аудит инициируется по решению руководителя или собственников юридического лица. Помимо устранения проблем в учете, он позволяет оценить квалификацию и качество работы бухгалтерии, а также найти возможные финансовые резервы. Иногда налоги переплачивают из-за ошибок в расчетах налоговой базы, неправильного применения дифференцированных ставок, неиспользования льгот и вычетов, предоставленных законом.
Виды налогового аудита
Экспресс-аудит налоговой отчетности — отдельный вид услуги, объединяющий в себе преимущества комплексного и тематического контроля. Он проводится в сжатые сроки путем анализа всей документации и статей учета выборочным способом. Это удобно, когда для проведения комплексного аудита не хватает времени или средств. Кроме того, может использоваться для оценки налоговых и иных финансовых рисков перед покупкой предприятия полностью или долей в уставном капитале общества.
Особенности аудита по отдельным налогам
При необходимости по желанию клиента аудит может быть проведен в отношении всех или конкретных налогов за любой период (месяц, квартал, год и более). Такой подход позволяет локализировать проблемную область для глубокого анализа и устранения всех нарушений.
Аудит НДС
Самый сложный с точки зрения учета и наиболее контролируемый налог. Именно он чаще всего приводит к доначислениям по результатам проверок. В ходе аудита НДС проверяется правильность определения налоговой базы, применения льготных ставок, своевременность оплаты и обоснованность освобождения от него.
Аудит налога на прибыль
Проверка правильности исчисления налога на прибыль необходима организациям, применяющим общую систему налогообложения. При определении налоговой базы важно учитывать все расходы, так как они уменьшают налогооблагаемую базу. Для этого должны быть правильно оформлены расходные документы.
Аудит налога на прибыль важен для организаций, привлекающих финансирование из-за рубежа и ведущих бизнес с иностранными партнерами. Аудиторы проверяют правомерность использования ставок и исполнение обязанностей налогового агента.
Аудит налога на имущество организаций
Если у юридического лица есть недвижимость, возникает обязанность уплаты налога на имущество организаций. Аудит позволяет выявить случаи занижения налоговых сумм из-за неправильного определения стоимости объектов; устранить переплаты в бюджет из-за исчисления налога по недвижимому имуществу, не являющемуся объектом обложения.
Аудит НДФЛ и страховых взносов
Законодательством установлено, что наниматель обязан выполнять функции налогового агента, удерживая из заработной платы и уплачивая за работников в бюджет НДФЛ и обязательные, и страховые взносы. Аудит позволяет проверить правильность их исчисления и своевременность уплаты, применение налоговых вычетов и льгот как в отношении граждан России, так и иностранных сотрудников.
Аудит иных налогов и сборов
Аудит налогового учета может быть проведен в отношении специальных режимов налогообложения, транспортного и налога на игорный бизнес, компенсационных платежей за негативное воздействие на окружающую среду, а также местных налогов и сборов. В ходе проверки также могут быть установлены переплаты государственных пошлин.
Порядок проведения аудита налоговой отчетности
Перед началом проведения аудита специалисты «Кроу Аудэкс» знакомятся с особенностями структуры проверяемого субъекта и видами его деятельности. Определяется состав команды аудиторов, методы и объем проверки. Согласуется стоимость услуг. Далее стороны подписывают договор и соглашение о конфиденциальности. Это гарантирует неразглашение аудиторами коммерческой и иной информации клиента третьим лицам.
Налоговый аудит проводится в административном офисе организации-заказчика, где находятся все документы. На продолжительность проверки влияет объем и глубина исследования поставленных вопросов. Комплексный аудит годовой отчетности обычно длится от одной до двух недель.
В процессе работы аудиторы проверяют:
Сбор информации сопровождается анализом полученных данных, выявлением нарушений законодательства и налоговых рисков, а также разработкой практических рекомендаций по устранению найденных проблем.
Результаты исследований оформляются аудиторским заключением, состоящим из вводной, аналитической и итоговой частей, в которых отражаются:
Результаты налогового аудита обсуждаются с заказчиком. Это позволяет урегулировать спорные моменты и прояснить возникающие вопросы с целью эффективного исправления найденных ошибок, исключения их повторения в будущем.
Аудит налогов
Поможем выявить риски и снизить налоговую нагрузку на предприятие.
Наши конкурентные преимущества
Честная оценка
Изучаем документы и дополнительную информацию, берёмся за работу только если уверены в результате.
Команда экспертов
Над каждым проектом работают до 5 специалистов, каждый из которых знает тонкости и нюансы рассматриваемого вопроса.
Решение “под ключ”
Получаем от клиента необходимые документы и представляем его интересы во всех инстанциях.
Честная оценка
Изучаем документы и дополнительную информацию, берёмся за работу только если уверены в результате.
Команда экспертов
Над каждым проектом работают до 5 специалистов, каждый из которых знает тонкости и нюансы рассматриваемого вопроса.
Решение “под ключ”
Получаем от клиента необходимые документы и представляем его интересы во всех инстанциях.
Налоговый аудит организации – комплексная внутренняя проверка бухгалтерских документов и налоговых отчётов, которая проводится независимым экспертом с целью выявления возможных нарушений и их устранения до официальной проверки налоговой инспекцией.
Целями выездной и камеральной налоговой проверки является оценка правильности исчисления и уплаты налогов — и, соответственно, взыскание штрафов за выявленные нарушения. При этом большинство недочетов возникают из-за невнимательности, неопытности сотрудников компании — налоговое законодательство и практика его применения меняются из года в год и необходимо обладать большим опытом и квалификацией, чтобы своевременно учитывать все эти изменения в своей деятельности.
Зачем проводить налоговый аудит
Налоговое законодательство РФ предусматривает публикацию сводного плана проведения проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на каждый год, что позволяет компаниям заранее привести отчетность в порядок. В преддверии подобной проверки мы рекомендуем провести аудит налоговой отчетности. Это позволит выявить бухгалтерские ошибки, учесть все изменения и нововведения в налогообложении, избежать доначислений и уплаты штрафов.
Еще один повод выполнить аудиторскую проверку налоговых платежей — реорганизация компании. Также аудит налогового учета в организации желателен в случае смены руководства, главного бухгалтера или сотрудника, ответственного за составление, подачу и учет платежей. При этом все вопросы, которые могут возникнуть впоследствии у сотрудников ФНС, можно рассмотреть заранее и решить без ущерба для деятельности компании.
Получите консультацию ведущего специалиста
Отправляя данные, Вы даете согласие на обработку персональных данных в соответствии с Условиями политики конфиденциальности.
Как проходит налоговый аудит?
Проведение налогового аудита — кропотливая процедура, которая предусматривает 2 этапа:
Первоначально независимый аудитор определяет специфические для данного вида бизнеса факторы, влияющие на налогообложение. При этом выполняется проверка финансовых документов и методики начисления платежей в бюджет с целью точного расчета показателей.
На втором этапе анализируются декларации по НДС, по налогам на прибыль, авансовые платежи, налоговый аудит по НДФЛ и пр. Выявляются просчеты в составлении налоговой базы и использовании льгот, а также математические неточности.
Виды налогового аудита
Комплексный – проверка всей налоговой отчетности за определенный период. Такая масштабная проверка актуальна в преддверии планового визита налоговой инспекции, а также когда есть необходимость выявления тенденции затрат и способов их оптимизации.
Тематический – проверка отдельно взятой налоговой отчётности. Его заказывают клиенты, которые понимают, в какой области бизнеса есть проблемы и в какие детали отчетности стоит углубиться.
Структурный – проверка деклараций и другой документации по отдельно взятому подразделению компании. Данный вид аудита позволяет сравнить и сбалансировать налоговую нагрузку между подразделениями компании.
От чего зависит стоимость налогового аудита в Москве?
На итоговый счет влияет размер и структура компании клиента, и, конечно, же, репутация фирмы, которая выполняет анализ и налоговый аудит. Опытные юристы предоставят заказчику не только полный отчет по результатам работы, но и рекомендации по оптимизации налоговых затрат и помощь по возврату излишне уплаченных сборов.
Юрист по налоговому праву: стоимость услуг
| Защита на этапе предпроверочного анализа | от 80 тысяч рублей/мес |
| Сопровождение налоговой проверки | от 80 тысяч рублей/мес |
| Подготовка возражений на акт налоговой проверки | от 100 тысяч рублей |
| Подготовка жалобы в вышестоящий налоговый орган | от 100 тысяч рублей |
| Разовое участие специалиста в мероприятиях налогового контроля (выемка документов, допрос в налоговой и т.д., включая предварительный анализ и представление интересов компании во время данного мероприятия) | 30 тысяч рублей |
| Представление интересов в судебных инстанциях | от 100 тысяч рублей |
| Правовой аудит и подготовка к проверкам | от 100 тысяч рублей |
| Налоговая оптимизация и планирование | от 100 тысяч рублей |
Контакты компании MAXARD
Мы экономим ваше время, поэтому приедем к вам в офис или проведем встречу в удобном для вас месте.
Налоговый аудит: контроль рисков организации, руководителей и владельцев бизнеса
Советник налоговой службы II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по бухучету и налогообложению «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве, аттестованный аудитор
Содержание
Зачастую об аудите налоговой отчетности вспоминают перед выездной налоговой проверкой, чтобы прояснить уязвимые точки и успеть провести работу по исправлению найденных проблем. Но сегодня применяется и другой подход, набирающий популярность. Проведение налогового аудита осуществляется заранее, чтобы предупредить угрозу ненужного внимания со стороны налоговых органов. В статье рассказываем, как проходит налоговый аудит и в чем его польза для бизнеса.
НДС: нюансы отчетности за III кв. Изменения с 1 июля и 1 октября 2021
Что такое налоговый аудит?
Налоговый аудит — это проверка корректности начисления и уплаты налогов (налогового учета), мониторинг оформления деклараций и расчетов.
Задача налогового аудита — предотвращение денежных убытков организации, учредителей и топ-менеджеров. Если налоговая выявит нарушения, то неуплаченную сумму доначислят, и штраф придется платить компании. В случае умышленного нарушения штраф составит 40 % от начислений и пеней. Не стоит забывать о личной ответственности контролирующих должника лиц (КДЛ): от миллионных платежей до тюремного заключения. Согласно статистике Следственного комитета, за январь-сентябрь 2020 года в суды поступило 695 уголовных дел о налоговых преступлениях. По данным ФНС, в прошлом году по налоговым преступлениям признаны виновными 541 человек, причем 47 из которых приговорены к тюремному заключению.
Аудит налогов полезен и для подтверждения профессиональной компетентности бухгалтеров, и для выявления ресурсов компании.
Аудиторов «Правовест Аудит» пригласила для проведения налогового аудита крупная компания-производитель сельскохозяйственной продукции. Налоговый аудит был проведен за трехлетний период.
Была сделана длительная, кропотливая работа, которая выявила большое количество налоговых рисков, а также налоговых резервов.
Так, было выявлено рисков:
Итоговая сумма налоговых рисков очень впечатлила руководство компании — 1 776 млн руб.
Реальные суммы, которые совершенно законно могут снизить налоговую нагрузку (налоговые резервы), выявленные по итогам налогового аудита:
Итого налоговых резервов — не менее 9 млн руб.
Информация о налоговых рисках и резервах, конечно, оказалась очень ценной как для руководства компании, так и для финансовой службы. Работники последней в преддверии выездной налоговой проверки получили полную картину имеющихся налоговых рисков, рекомендации по их снижению или нивелированию. Такое “руководство к действию” было воспринято очень позитивно, работа аудиторов оказалась крайне важной и полезной.
Методы и методика проведения налогового аудита
На практике налоговый аудит — это индивидуальная процедура. Ее ход в каждой компании закладывается при первичном знакомстве с деятельностью фирмы и “шлифуется” при более глубоком изучении порядка, способов и методов ведения налогового учета, формирования налогооблагаемой базы в проверяемой компании.
Но при налоговом аудите каждого налога можно выделить определенные действия, которые характерны для налогового аудита любой компании. Какие это действия?
Анализ положений учетной политики для целей налогового учета;
Проверка порядка ведения налогового учета на соответствие требованиям законодательства и действующей учетной политике;
Проверка правильности определения объекта налогообложения;
Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы;
Это самый массивный по объему этап работы. В каждом налоге есть масса особенностей формирования базы. Зачастую именно на этом этапе обнаруживается самое большое количество рисков и резервов.
Также на этом этапе проводится проверка такой важнейшей составляющей как документальное подтверждение и обоснование расходов (например, по налогу на прибыль).
Проверка правильности применения ставки налога;
Проверка правильности или возможности применения льгот по налогу;
Формирование итоговой суммы налога к уплате;
Заполнение налоговых деклараций.
Конечно, это укрупненные этапы налогового аудита. На каждом из них аудиторы встречаются с массой нюансов, которые рассматриваются более глубоко там, где требуется полное погружение.
Чтобы получить максимальный эффект от налогового аудита важно организовать плотную совместную работу аудиторов и служб заказчика. Это нужно для получения аудиторами достаточного количества достоверной информации. В этом случае аудиторская компания поможет найти эффективное решение проблемы, резервы по налогам и быть “во всеоружии” перед грядущей налоговой проверкой.
Как пройти налоговый контроль спокойно?
Дополнительная ответственность из-за аудиторской проверки?
Некоторых клиентов волнует вопрос: “А не создаст ли дополнительных сложностей налоговый аудит для нашей компании?”. Особенно он актуален для тех, кто пока не ждет налоговую проверку.
Важно помнить, что аудиторы при проведении аудита не действуют, как налоговые органы, не используют их методы и, конечно, не накладывают никаких санкций в случае выявления нарушений по налогам.
Наоборот, аудиторы — помощники компании. В случае выявления нарушений, искажений по налогам, которые могут нанести существенный вред экономическому положению организации, аудиторы сообщают руководству о способах снижения или исключения налогового риска, разъясняют информацию об ответственности за соответствующие нарушения. Они предлагают варианты уточнения налоговых деклараций или расчетов.
Окончательное же решение о том, следовать или не следовать рекомендациям аудиторов, остается за руководством компании.
При этом, кончено же, аудитор и аудиторская компания строго придерживаются принципа конфиденциальности и соблюдения коммерческой тайны в отношении информации, предоставляемой проверяемой компанией.
Налоговый аудит актуален как никогда
Налоговая практика показывает усиление контроля и тщательности проверок со стороны ФНС: их результативность превышает 98%. Так, средняя сумма начислений по итогам налоговой проверки по Москве составила от 43 млн р. в 2020 году.
Даже на начальных этапах ознакомления с декларациями налоговики способны собрать данные о вероятной сумме недоимок по налогам.
Сегодня программное обеспечение Федеральной налоговой службы проверяет взаимосвязи участников сделок, находит расхождения в декларациях, проводит оценку налоговой нагрузки и пр.
Налоговый аудит дает возможность сделать отчетность «чистой». В такой ситуации налоговикам нет резона переходить к выездной налоговой проверке, задавать лишние вопросы. Так на допрос в качестве свидетеля в налоговый орган может быть вызвано любое физическое лицо, которому, по мнению проверяющего инспектора, могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значения для осуществления налогового контроля (ст. 90 НК РФ). Это значит, что контрольные мероприятия могут коснуться вообще всех работников компании и даже уволенных. Мало ли какие обстоятельства выяснятся.
Проведение налогового аудита также важно для мониторинга налогового планирования организации, которое при неверном подходе может приносить убытки.
В своей практике эксперты «Правовест Аудит» столкнулись с нижеследующей ситуацией. Изготовление продуктов в организации строилось по давальческой схеме. Индивидуальный предприниматель закупал сырье, сдавал в аренду производственные линии своим 4-м небольшим фабрикам, которые работали с одним типом продуктов и платили по упрощенной системе налогообложения. Сам же ИП реализовывал продукцию через розницу или посредников, но так как выручка была выше пределов для УСН, предприниматель не мог ее применять. В итоге суммы по НДС составляли 60 млн р., а НДФЛ для ИП — 35 млн р. В ходе аудиторской проверки было предложено отказаться от давальческой схемы в пользу договоров фабрик с поставщиками сырья и продажу продукции через ИП как комиссионера. Это позволило предпринимателю пользоваться УСН и не платить НДФЛ, а по НДС удалось сэкономить до 30 млн р.
Защитите себя и свою компанию уже сейчас
Какой бывает аудит налогов
По инициативе клиента налоговый аудит осуществляется по конкретному временному отрезку — за квартал, год и др. и в отношении отдельных налогов или по всем вместе. Обозначим основные, наиболее часто проверяемые налоги:
Проверка налога на прибыль организаций.
Аудит налогов нужен для организаций, работающих по ОСН. Не всегда компании ответственно подходят к подготовке расходной документации. Часто по причине отсутствия внутренних актов (к примеру, отчета по проведению рекламной игры, техкарты и т.д.) организация рискует остаться без налоговых расходов.
Налоговый аудит важен и для организаций, осуществляющих сделки с зарубежными контрагентами, так как при его осуществлении уделяется внимание статусу налогового агента и ставкам по налогу.
Крупная производственная группа компаний пригласила аудиторов «Правовест Аудит» для проведения налогового аудита за 3 года по входящим в группу компаниям. По итогам проверки и при анализе структуры выявленных рисков получилось, что 33 млн налоговых рисков по налогу на прибыль были связаны именно с недостаточным документальным подтверждением расходов по налогу на прибыль. То есть компания сможет достаточно легко снизить риски по налогу на прибыль только лишь подготовив, восстановив соответствующую документацию.
Налоговики тщательно проверяют операции по налогу на добавленную стоимость. Поэтому для организаций и предпринимателей здесь много опасности. Аудит предполагает проверку партнеров, налоговой базы, льгот и др.
Проверка по налогу на имущество организаций.
Здесь также бывают нарушения, например когда налог считают исходя из среднегодовой стоимости недвижимости, а не кадастровой. Или ситуации, когда происходит переплата налога.
В процессе налогового аудита эксперты «Правовест Аудит» выяснили, что компания платит налог на имущество организаций по нежилым помещениям в жилых домах, которые учитывались на балансе как неосновные средства. А налог по ним платить не нужно, так как объектами налогообложения выступают только жилые дома и жилые помещения (пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ). В итоге организация представила уточненную декларацию и сэкономила более миллиона рублей.
Налог на доходы физических лиц и взносы.
НДФЛ по сотрудникам уплачивают работодатели, налоговики тщательно следят за этим. Не стоит забывать и об уголовном наказании за неуплату страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Важно также учитывать особенности по НДФЛ для организаций, осуществляющих социальные выплаты работникам, а также в случае работы с иностранцами.
В процессе аудиторской проверки исследуют и остальные налоги: налоги при упрощенной системе налогообложения, налог на транспорт (транспортный), плату за НВОС, госпошлину, налоги в бюджет субъектов РФ, муниципальные налоги и т.д.
Транспортная компания, которая решила провести налоговый аудит за год, имела в собственности большое количество автотранспортных средств в разных регионах Российской Федерации. Аудиторы «Правовест Аудит» в ходе проверки налогов выявили, что компания неверно осуществляла расчет налогооблагаемой базы по транспортному налогу в связи с различными способами расчета налогов в разных регионах. Таким образом, экономия на налогах после предоставления уточненных налоговых деклараций по транспортному налогу составила 1,8 млн руб.
Процесс налогового аудита организации
В первую очередь аудиторы вникают в характер деятельности Заказчика и вместе с ним договариваются о сроке и задачах налогового аудита. Далее согласовывается круг экспертов, цена услуг, способы аудита. До старта аудита стороны подписывают специальный документ — Соглашение о конфиденциальности. Налоговая может запросить у аудиторов документы по Заказчику, но только когда сам Заказчик не передал их в инспекцию и в случае наличия документов у аудиторов.
Обычно аудит налогов проходит на территории Заказчика. Длительность определяется объемом поставленных вопросов. Комплексный аудит по налогам за год, как правило, осуществляется за 1-2 недели. В конце подготавливается Заключение.
Итоги прошедшей проверки обговариваются с Заказчиком (он получает фидбэк), в том числе для разрешения спорных моментов.
Грамотный документооборот. Как «первичка» может спасти компанию от претензий?
Кому важен налоговый аудит?
КДЛ. Они несут личную ответственность вплоть до уголовной, если имело место нарушение. Также им важно знать о правильном начислении налогов, ведь потраченные зря средства можно перенаправить на развитие бизнеса.
Главбух и финдиректор. Аудит налогового учета — способ подстраховать себя и сотрудников бухгалтерии, ведь аудиторское заключение может защитить от претензий налоговиков, так как на него можно ссылаться как на доказательство невиновности. Также это тест для собственной компетенции, ведь лучше знать о своих ошибках, чем наоборот. И наконец, с помощью аудита налогов иногда гораздо легче сообщить руководству о возможных угрозах для организации.
Выбор компании для аудита налогового учета в организации
Важно правильно подойти к поиску нужной организации. Доверять можно только опытным аудиторским компаниям с хорошими отзывами, иначе можно зря потратить деньги и не обеспечить налоговую безопасность компании. Добросовестный аудит налогового учета дешево стоить не может.
Рекомендуем ознакомиться с сайтом организации, посмотреть отзывы клиентов. Изучите статьи и другие материалы аудиторов компании, размещенные в сети. Проверьте членство аудиторской компании в СРО, ознакомьтесь с данными о страховании ответственности, о наличии компании в рейтингах и т.д.
«ПРАВОВЕСТ Аудит» — аудиторская компания, которая входит в ТОП-16 крупнейших аудиторских компаний (рейтинг «Эксперт РА» за 2020 год), член СРО «Содружество». Наши аудиторы и эксперты — исключительно штатные сотрудники с большим опытом работы. У компании 20 000 проектов по аудиту и консалтингу. Наша профессиональная ответственность застрахована в СК ИНГОССТРАХ.
Компания «Правовест Аудит» оказывает услуги по проведению налогового аудита, а также обязательного, комплексного, аудита по международным стандартам финотчетности, кроме того оказывает консалтинговые и др. полезные для бизнеса услуги.
