КС РФ отклонил жалобу на нормы, допускающие изъятие имущества, купленного на неподтвержденные доходы, не только у родственников госслужащего, но и у других лиц
 |
| HayDmitriy / Depositphotos.com |
Позиция Конституционного суда Российской Федерации по данному вопросу изложена в Определении КС РФ от 2 октября 2019 г. № 2653-О. Оно касается оспаривания конституционности отдельных норм федеральных законов от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции», от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и от 3 декабря 2012 г. № 230-ФЗ «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам».
Суть дела состояла в том, что нижестоящий суд удовлетворил исковые требования заместителя Генерального прокурора Российской Федерации к бывшему госслужащему, членам его семьи и другим ответчикам об обращении в доход государства принадлежащего им имущества. Суд установил, что спорное имущество было приобретено за счет доходов госслужащего, законность получения которых чиновник подтвердить не смог.
Заявители не согласились с решением суда и попытались оспорить отдельные нормы федеральных законов, на которые ссылался суд, как не соответствующие Конституции Российской Федерации. В частности, они указывали, что оспариваемые положения позволяют суду:
Однако КС РФ не усмотрел оснований для принятия такой жалобы к рассмотрению. Он отметил, что обращение по решению суда в доход государства имущества, в отношении которого не представлены доказательства его приобретения на законные доходы, считается особой правовой мерой, применяемой в случае нарушения антикоррупционного законодательства. Такая мера направлена на эффективное противодействие коррупции и защиту конституционно значимых ценностей, а порядок ее применения позволяет обеспечить баланс публичных интересов борьбы с коррупцией и частных интересов собственника, приобретающего имущество на законные доходы.
В Определении подчеркивается, что применение указанной меры не лишает лица права представлять в суде любые допустимые доказательства в подтверждение законного происхождения средств, затраченных на приобретение имущества. В свою очередь, суд, выявив незначительное расхождение размера подтвержденных доходов и сумму расходов на приобретение соответствующего имущества, может определить ту его часть, которая приобретена на доходы, законность происхождения которых не доказана, и которая должна быть обращена в доход государства.
В итоге КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, аргументируя это тем, что спорные положения федеральных законов не предполагают принятия произвольных, без учета особенностей того или иного вида имущества решений об обращении соответствующего имущества в доход РФ. «Соответственно, сами по себе оспариваемые нормы не могут рассматриваться как нарушающие перечисленные в жалобе конституционные права», – заключил Суд.
За что вам могут доначислить налог на доходы физических лиц?
Пока налоговая выявляет недоплату в ручном режиме, но подходы стандартизируются
В прошлом году в СМИ появился целый ряд публикаций о том, как в России контролируют доходы физических лиц. Обсуждали долго и много, даже приняли закон о самозанятых. В целом общество напугали. Но так ли все страшно?
Сегодня доходы россиян контролируют налоговые инспекции с помощью камеральных и выездных проверок, также проверки проводят банки и Росфинмониторинг. Но все они носят фрагментарный характер. Кроме того, физические лица не ведут никакого учета, поэтому выявить и уж тем более доказать наличие у них незадекларированных доходов очень сложно.
В этой связи один из самых больших риск доначислений со стороны ИФНС сейчас связан с приобретением активов ниже рыночной стоимости и переквалификацией сделок (например, займов) в дарение.
За что могут доначислить налог?
Так, до Верховного Суда РФ дошло дело № 53-КГ16-27, по которому налоговый орган доначислил НДФЛ по ставке 13% на сумму разницы между рыночной ценой приобретенной человеком квартиры и ценой ее покупки. Суд поддержал такое решение, сделав вывод, что физлицо получило доход в натуральной форме.
Многие до сих пор оформляют покупку недвижимости, в том числе элитной, «через ячейку», занижая цену сделки. Продавцы не хотят платить налоги, хотя по закону для их расчета должна браться кадастровая стоимость, а покупатели, например чиновники, не могут подтвердить источник дохода. И те, и другие — потенциальные «клиенты» налоговой службы. Вопрос только в эффективности администрирования.
Что касается переквалификации сделок в дарение, то здесь человек, получивший беспроцентный заем от аффилированной организации или другого физлица, может получить доначисление в размере 13% от его суммы. ИФНС и суды рассматривают такие сделки как притворные, совершенные без цели возврата займа. Тут в основном под угрозой находятся предприниматели, которые используют займы для реинвестирования или вывода дивидендов, но и физические лица очень часто предоставляют договоры займа в банк для обоснования источника денежных средств на расчетном счете. Риск высок, поскольку факта возврата займов нет.
Еще одна категория доначислений связана с выявлением незадекларированных доходов, в том числе с использованием сети «ВКонтакте», Instagram, YouTube. Например, налоговый орган мониторил группу «Товары под заказ» в сети «ВКонтакте» и выявил тех, кто публиковал объявления с предложениями о продаже товаров. После оформления заказа в группе участники в течение 1—2 дней оплачивали товар, переводя деньги на карты физлиц. Инспекция через группу опросила ряд покупателей, и они подтвердили, что перечисляли средства на банковские карты именно за товар. Все это доказывало ведение предпринимательской деятельности, получение доходов и соответственно неуплату налогов, что послужило основанием для доначисления налогов (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2018 № 13АП-464/2018 по делу № А26-7023/2017).
Как в этом участвуют банки?
Кроме того, банки по закону 115-ФЗ (противодействие легализации) обязаны выяснять источник средств на счетах. Громким стал случай, когда клиенту не вернули вклад, так как он не подтвердил происхождение денег на дату их внесения. Более того, сейчас многие банки ввели заградительные тарифы на платежи от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на счета физлиц. Цель, конечно, была благая — борьба с обналичкой, но на практике заградительными тарифами облагают даже выплату дивидендов. Уже есть прецеденты, когда физлицо взыскало через суд задолженность с юридического лица, обратилось в банк должника с исполнительным листом, но его банк обложил поступившие на счет средства тарифом в 20%.
Налоговики тоже обращаются в банки с запросами, чтобы получить информацию об операциях по счетам физлиц. Теперь это может делаться в соответствии с вышедшим в 2018 г. письмом ФНС «О предоставлении банком справок (выписок) по счетам клиентов (физлиц, ИП) по запросам налоговых органов». Такая форма контроля позволяет выявить поступление средств на счет человека, получение им доходов и соответственно неуплату налогов. Однако системного применения эта практика пока не нашла — нет единой системы мониторинга.
Также поступление незадекларированных доходов обнаруживается случайно при проверке контрагентов, юридических лиц или при жалобах сотрудников. Есть случаи, когда налоговые органы в борьбе с серыми зарплатными схемами анализируют движение по картам сотрудников; если они устанавливают факт систематического и единовременного внесения наличных на карты, то делают вывод о выплате зарплат «в конверте». Далее следует проверка организации. Организация является налоговым агентом, но с физических лиц обязанность по уплате налогов никто не снимает.
Все это примеры неформального подхода налоговых органов, которые уже давно ориентируются на существо операций и экономический смысл взаимосвязанных сделок, а не на форму. Да, создается хорошая методологическая база, но по факту контроль осуществляется в ручном режиме. Кроме того, есть огромные ресурсы по сбору информации о расходах — банки, ГИБДД, Росреестр, автообмен, социальные сети, нотариусы и т. д. Поэтому закономерно, что в ближайшее время ФНС удастся ввести автоматизированную систему контроля НДФЛ, и тогда вероятность уйти от уплаты налогов для физических лиц сведется практически к нулю.
Конфискованные деньги россиян предложили отдавать в Пенсионный фонд
Фото: Денис Абрамов / РИА Новости
Денежные средства россиян, законность получения которых невозможно доказать, будут конфисковывать и перечислять в Пенсионный фонд России (ПФР). Такие поправки готовятся в Гражданский и Бюджетный кодексы, выяснили «Известия».
Сейчас в пользу государства можно конфисковать только имущество, приобретенное на неподтвержденные доходы.
В Министерстве финансов уточнили, что эта мера касается всех граждан, а не только госслужащих.
При этом в Минфине не раскрыли, на какое ведомство будет возложена обязанность по проверке доходов. Также остается неизвестной минимальная сумма для инициации проверки. Кроме того, необходимо будет определить, за какой период могут проверить законность средств.
Доцент кафедры фондовых рынков и финансового инжиниринга факультета финансов и банковского дела РАНХиГС Сергей Хестанов предупредил, что эта инициатива смешивает две разные проблемы: коррупционных доходов и нехватки средств в ПФР. «Очевидно, что фонд нельзя наполнить этими деньгами», — отметил эксперт.
В 2020 году ПФР впервые получил деньги от продажи конфискованного у чиновников имущества, не подтвержденного доходами. Эта сумма составила 21,4 миллиарда рублей.
В ноябре 2019 года Конституционный суд постановил, что у друзей и родственников российских чиновников могут конфисковать имущество, если они не подтвердят законность потраченных на его приобретение средств. КС отметил, что такая мера не противоречит Конституции и «направлена на эффективное противодействие коррупции и защиту конституционно значимых ценностей». Родные и друзья чиновника имеют право предоставить суду доказательства законности получения средств, на которые было приобретено имущество.
Российские чиновники обязаны декларировать сведения о доходах, имуществе и крупных расходах. Те же требования распространяются на их супругов и несовершеннолетних детей. Под крупными расходами понимаются траты, превышающие общий доход семьи чиновника за три последних года. В таком случае госслужащий должен раскрыть источники получения средств. Если чиновник не сможет подтвердить законность доходов, приобретенное на них имущество могут изъять в пользу государства.
Минюст рассказал, у кого и как будут изымать незаконные сбережения
Поправки в ГК РФ о конфискации неподтвержденных средств и имущества коснутся только госслужащих. Об этом говорится в разъяснении Министерства юстиции РФ. Как ранее рассказывал L.R, деньги граждан России, законность происхождения которых они не смогут объяснить, в определенных случаях будут изымать в пользу Пенсионного фонда РФ.
Поправки планируют внести в ч. 1 ст. 234 ГК, Бюджетный кодекс, а также ФЗ «О противодействии коррупции». По замыслу Минфина и Минюста, будет, в частности, уточнен перечень доходов бюджета ПФР. Речь идет о том, чтобы перечислять в него денежные средства, в отношении которых в соответствии с законодательством о противодействии коррупции не представлены доказательства, подтверждающие законность их получения.
В ГК параллельно вносятся уточняющие поправки, что конфисковано в установленных случаях может быть не только имущество, в отношении которого не представлены доказательства, подтверждающие приобретение на законные доходы, но и денежные средства — в случае отсутствия доказательств законности их получения. Данная норма, как утверждает Минюст, затронет только госслужащих. Выявление неподтвержденных доходов будет осуществляться в рамках проведения проверки достоверности и полноты сведений о доходах и имуществе, предоставляемых чиновниками. Речь идет о должностях, которые обязывают представлять сведения о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера как самого госслужащего, так и его супруги (супруга), а также несовершеннолетних детей в случае, если сумма таких денежных средств превышает общий доход этих лиц за отчетный период и предшествующие ему два года.
Всех напугали перечислением неподтвержденных доходов в ПФР. А что на самом деле?
Накануне «Известия» написали о том, что готовится законопроект, который позволит направлять неподтвержденные изъятые средств граждан в ПФР.
Если точнее, статья вышла с заголовком «Держи фонд шире: неподтвержденные доходы отдадут пенсионерам».
В самой статье ситуация разъясняется, но не очень подробно. На самом деле, получить полную картину можно, если посмотреть на действующее законодательство. После ажиотажа и Минфин дал некоторые дополнительные разъяснения.
И нет, никто не собирается «шмонать» обычных россиян и все неподтвержденные их доходы отправлять в Пенсионный фонд.
Что на самом деле предлагают?
Проверки всех подряд физлиц на наличие неподтвержденных доходов на счету в банке или в виде имущества не проводятся. И не предусмотрены законодательством.
То есть это просто устранение законодательных противоречий.
Означает ли это, что государство не будет искать нелегальные доходы населения?
ФНС несколько лет назад начала внедрение самозанятости, цель — вывести побольше мелких предпринимателей из тени. Также они озвучивали планы по учету доходов домохозяйств. Сейчас даже банки иногда запрашивают подтверждение происхождения средств при выдаче крупных вкладов.
Обратите внимание: не в тот момент, когда человек приходит и кладет деньги на депозит, а когда забирает.
ВНИМАНИЕ!
Завтра на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу
