Как быть, если вам начислили налог по ошибке
_t_100x67.jpg)
_d_850.jpg)
Ни земли, ни дома
_t_310x206.jpg)
Подобная ситуация произошла с жительницей городского округа город Бор. Женщина с удивлением обнаружила, что стала владелицей 4 гектаров земли, частного дома и незнакомой квартиры.
— Вот так в считаные минуты я почувствовала себя миллионершей,- горько шутит новоявленная обладательница земельных угодий.- Вот только в налоговых уведомлениях значатся приличные суммы.
Сведения, используемые для налогообложения имущества, предоставляются регистрирующими органами.
Не сбрасывайте со счетов
Вы живете и знать не знаете, что относительно вас уже есть судебное решение. В итоге бумаги передают судебным приставам, с ваших счетов списывают суммы. Но и оплачивать чужой налог тоже не следует.
Что проверить
— Закажите выписку из ЕГРН с указанием всех принадлежащих вам объектов недвижимости,- консультируют юристы.- Потом обратитесь в налоговую и напишите заявление о перерасчете налога и исключении из базы налогообложения спорной квартиры. Через 30 дней вам дадут ответ. Если же указанная квартира будет значиться в выписке, следует обратиться в регистрирующий орган с заявлением об исправлении ошибки в учетных данных.
Заявление и документы можно подать лично в налоговый орган, почтой в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или в электронной форме через сервис «Обратиться в ФНС России».
Час оплаты: как быть, если вам начислили налог по ошибке
Нижегородцы получают уведомления о налогах. Оплатить их следует до 1 декабря 2021 года. Всего в текущем году сформировано 1,7 млн налоговых уведомлений на общую сумму 7 млрд рублей. Но как быть, если налог начислен на чужую землю, дом или квартиру?
Ни земли, ни дома
Подобная ситуация произошла с жительницей городского округа город Бор. Женщина с удивлением обнаружила, что стала владелицей 4 гектаров земли, частного дома и незнакомой квартиры.
– Вот так в считаные минуты я почувствовала себя миллионершей, – шутит новоявленная обладательница земельных угодий. – Вот только по факту ничего из вышеперечисленного у меня, конечно, нет. А в налоговых уведомлениях значатся приличные суммы.
Другая жительница Нижнего Новгорода рассказала, что у её мужа заблокировали зарплатную карту, потому что у него долг по налогам на землю во Владимирской области. Никакой земли в соседнем регионе у супруга никогда не было.
К сожалению, подобные ситуации – не редкость. Во‑первых, случаются технические сбои, как произошло с жительницей Бора. Иногда налоги неправильно начисляются из-за полного совпадения личных данных владельцев имущества. Бывает, что начисления производят на уже проданное имущество, потому что данные из единого государственного реестра недвижимости вовремя не попали в налоговую базу.
Не сбрасывайте со счетов
Если вам пришло письмо счастья на чужое имущество, юристы советуют сразу разобраться с этим вопросом. Некоторые новоявленные собственники рассуждают так: имущество не моё – платить ничего не буду. Как показывает практика, такая небрежность может дорого стоить. Схема проста – вы не платите налоги, долги копятся, в итоге налоговики обращаются в судебные органы и по упрощённой схеме (без присутствия сторон) – с помощью судебного приказа выносится решение.
Вы живёте и знать не знаете, что относительно вас уже есть судебное решение. В итоге бумаги передают судебным приставам, с ваших счетов списывают суммы – вы лишаетесь своих кровно заработанных. Но и оплачивать чужой налог тоже не следует. Зато начинать разбираться нужно незамедлительно.
Придётся проверить
Для начала следует обратиться в единый государственный реестр недвижимости и заказать выписку на то имущество, на которое вам выставлен налог. Для этого достаточно знать кадастровый номер объекта недвижимости – обычно он указан в уведомлении, – либо точный адрес. Имея такой документ, вы сможете доказать в налоговой инспекции, что данное имущество принадлежит не вам. Можно пойти по другому пути.
– Закажите выписку из ЕГРН с указанием всех принадлежащих вам объектов недвижимости, – консультируют юристы 9111.ru. – Потом обратитесь в налоговую и напишите заявление о перерасчёте налога и исключении из базы налогообложения спорной квартиры. Через 30 дней вам дадут ответ. Если же указанная квартира будет значиться в выписке, следует обратиться в регистрирующий орган с заявлением об исправлении ошибки в учётных данных.
Как пояснили в федеральной налоговой службе, заявление пишется в произвольной форме. Его и документы, содержащие достоверную информацию, можно подать лично в налоговый орган, почтой в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или в электронной форме через сервис «Обратиться в ФНС России».
– Если ошибка в налоговом уведомлении повлияла на расчёт налога, то будет направлено новое налоговое уведомление с учётом перерасчёта. Если сведения, предоставленные налогоплательщиком, не будут подтверждены соответствующим регистрирующим органом, то налоговый орган направит налогоплательщику информационное письмо, в котором сообщит о результатах рассмотрения обращения, – рассказали в инспекции.
Кстати, если вы реально имеете недвижимость, а налоговое уведомление до сих пор не получили, это не повод не платить. Начисленный налог никуда не денется, к тому же после 1 декабря на него будут начисляться пени. Выяснить размеры налоговых обязательств можно лично, обратившись в налоговую, либо через личный кабинет налогоплательщика.
Что делать, если вам насчитали слишком много налогов
Бывает, что Федеральная налоговая служба (ФНС) выставляет к оплате совсем не те суммы, которые от неё ждут. От ошибок налоговиков страдают предприниматели и физлица. «Секрет фирмы» разобрался, по каким вопросам обычно приходится спорить с ФНС и как правильно отстаивать свои интересы.
Какие ошибки допускает ФНС
Граждане чаще всего сталкиваются с тем, что ведомство «забывает» про их льготы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам и т. д. Также в извещении зачастую некорректно указаны сведения о сроке владения объектом недвижимости или доли в праве собственности. Из-за этого размер платежа оказывается завышенным, рассказала главный налоговый консультант юридической фирмы Tax Compliance Юлия Павлова.
В отношении компаний самая распространённая ошибка — неверный расчёт недоимки по налогу на прибыль. Обычно это происходит, когда инспекторы считают, что бизнес получил необоснованную налоговую выгоду от сделок с контрагентами — поставщиками товаров, отметила Юлия.
«Налоговый орган, по данным первичных документов, может полностью отказать в признании расходов по операциям с контрагентами по принятию товаров на учёт, не удостоверившись в фактическом списании этих товаров в заявленной сумме в состав себестоимости», — объяснила эксперт.
Часто налоговики ошибаются в ситуациях, когда грань между налоговой оптимизацией и дроблением бизнеса не столь велика и очевидна. «Например, схема реализации товаров конечному покупателю через взаимозависимое лицо, применяющее спецрежим. Она позволяет избежать уплаты НДС и налога на прибыль. Такие схемы могут быть в рамках действующего законодательства, но иногда ФНС рассматривает их как нарушение, что отражается в неверном расчёте налогов», — рассказывает Павлова.
Чем это грозит
Ошибки фискалов бьют по карману граждан и бюджетам предприятий. Если ФНС выявляет занижение налоговой базы, налогоплательщику грозит штраф в размере от 20% до 40% от суммы недоимки. Это работает и для юридических, и для физических лиц.
У налогоплательщика есть восемь рабочих дней, чтобы оплатить пени и недоимку налога, в противном случае ему могут заблокировать банковские счета. Это происходит в судебном порядке.
В середине десятых у бизнеса не было проблемы с избыточным доначислением налогов в части суммы основного долга, вспоминает директор юридической компании «Ителия» Эмиль Халимов. Проблема ушла после решения президиума Высшего арбитражного суда, вынесенного в июле 2012 года
Но в 2017 году в Налоговом кодексе (НК РФ) появилась статья 54.1 («Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов»), и практика с избыточным доначислением возобновилась, отметил эксперт.
«Новая правоприменительная практика по этой статье привела к серьёзному росту нагрузки на бизнес. Инспекторы доначисляют налоги компаниям, у которых были выявлены схемы ухода от налогов. Но при этом реально понесённые компаниями расходы и право на получение налоговых вычетов почти никогда не учитываются, — утверждает Халимов. — По мнению многих авторитетных юристов в сфере налогообложения, такая позиция идёт вразрез не только с положениями НК, но и со здравым смыслом. Налоги должны быть экономически обоснованными, и избыточное налогообложение не должно превращаться в наказание, так как НК уже предусматривает в качестве санкций начисление пеней и штрафов, но не основного долга».
По его мнению, с подобным подходом налоговая практика «приобретает конфискационный характер, что в условиях кризиса может привести и к краху бизнеса».
Стоит ли доводить спор до суда
Шансы оспорить доначисления налоговой в досудебном порядке намного выше, чем в суде, говорят опрошенные «Секретом» эксперты. В 2019 из всех рассмотренных в суде требований по спорам с ФНС в пользу налогоплательщиков завершились лишь 14,6% дел.
В ноябре 2019 года замруководителя ФНС России Сергей Аракелов заявил, что ведомству нужно снижать число исков в свой адрес «путём урегулирования всех вопросов в досудебном порядке».
«Как следствие, налоговые инспекторы стараются избегать отрицательной практики по судебным спорам, и если есть шаткие позиции — урегулировать вопрос, — говорит основатель правовой экспертной AI-системы UR-LI Валерий Маюшкин. — Поэтому усилия необходимо прикладывать уже на этапе подготовки ответов с возражениями на акт в УФНС».
С момента получения акта либо со дня вынесения решения по налоговой проверке у налогоплательщика есть месяц на то, чтобы подать возражение.
Но лучше всего доказывать свою правоту ещё во время проверки, не дожидаясь её окончания, считает партнёр налоговой практики BMS Law Firm Давид Капианидзе.
«Налоговые органы сами задают вопросы, просят предоставить пояснения по конкретным контрагентам, и важно давать им все необходимые сведения и предъявлять доказательства, — отмечает Давид. — Не бойтесь отстаивать свою позицию и спорить, так как излишняя мягкость может, наоборот, привести к более негативным последствиям. Стоит понимать, что у ФНС нет цели доначислить налог любой ценой, так как отменённые потом решения плохо сказываются на отчётности. Именно поэтому налоговые органы будут слушать ваши доводы и изучать предоставленные доказательства».
Что делать физлицам
Положение физических лиц от компаний отличается тем, что обязанность исчислять налоги для них возложена на саму налоговую (кроме НДФЛ, который рассчитывает налоговый агент, чаще всего — работодатель). При этом гражданам направляют уведомление об уплате налога не менее чем за 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговая рассчитывает суммы платежей на основании налоговых ставок и льгот, которые определяются на региональном и муниципальном уровне, поэтому первым делом стоит обратиться в ФНС с просьбой уточнить причину изменения суммы, говорит Юлия Павлова.
«Нередко оказывается, что это не ошибка, а изменение ставок или коэффициентов. Но ошибки при исчислении налогов для граждан также встречаются, и при наличии сомнений вы вправе направить жалобу в вышестоящий налоговый орган», — объясняет она.
В жалобе следует предоставить основания для снижения суммы налога и описать все обстоятельства (например, имеется льгота, неверно учтена кадастровая стоимость объекта и т. д.). Обжаловать начисленную сумму можно в течение одного года со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав.
Что делать, если сумма в уведомлении на имущественные налоги кажется вам неправильной
В июле налоговики начали рассылать физлицам налоговые уведомления на уплату имущественных налогов.
На сайте ФНС открыт специальный раздел на эту тему, где в том числе дан ряд разъяснений по вопросу начисления имущественных налогов физлиц.
Объект не ваш
Что делать, если в уведомлении указан объект, который вам уже не принадлежит или даже вообще никогда не принадлежал? В этом случае налоговому органу потребуется уточнение информации в регистрирующем органе.
Для этого от вас необходимо заявление в свободной форме. Укажите, в каком уведомлении (номер и дата) содержится неверная информация и по какому конкретно объекту — с полным адресом, кадастровым номером (или регистрационным номером — если уточняете информацию по авто).
Налога нет
В регионах, где налогообложение недвижимого имущества осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости, начислений может не быть у объектов, введенных в эксплуатацию после 2013 года, так как у них отсутствует налоговая база. Впервые налог владельцам объектов в новостройках будет начислен, за период, когда регион перейдет на систему налогообложения исходя из кадастровой стоимости.
Кроме того, налог может быть не начислен, если в ИФНС не поступили сведения из регистрирующих органов о возникновении права собственности на объекты налогообложения.
Напомним, у налогоплательщика есть обязанность однократно сообщить о таких случаях.
Неверная налоговая ставка
Если у вас несколько объектов недвижимого имущества, будьте внимательны — возможно в вашем в муниципальном образовании ставки по налогу на имущество физлиц определяются исходя из суммарной инвентаризационной стоимости.
В этом случае вам необходимо сложить налоговую базу всех объектов в пределах одного населенного пункта (города, села, поселка, деревни и пр.) и по этой сумме уточнить в решении органов местного самоуправления размер ставки. Если на объект недвижимого имущества применяется льгота, он также должен учитываться при определении суммы инвентаризационной стоимости всех объектов.
Владельцам легковых автомобилей специального назначения (пикапов, минивэнов и пр.) стоит обратить внимание на информацию ПТС на класс легкового автомобиля — возможно он относится к грузовому транспорту или автобусам. В этом случае должна применяться соответствующая ставка.
Владельцам транспортных средств необходимо обратить внимание, что местом нахождения транспортных средств признается место жительства (место пребывания) физлица (исключение — водные транспортные средства). Соответственно, даже если легковой автомобиль зарегистрирован в другом регионе, налог должен начисляться по ставкам и условиям, которые действуют в регионе места жительства (пребывания).
Если с учётом вышеперечисленного, вы уверены, что ставка применена неверно, сообщите в каком уведомлении (номер и дата) содержится данная ошибка и по какому объекту — с полным адресом, кадастровым номером (или регистрационным номером — если уточняете информацию по транспортному средству)
Налог слишком вырос
Основные причины, по которым сумма налога может значительно увеличиться:
— изменение налоговых ставок и (или) отмена налоговых льгот;
— изменение кадастровой стоимости объектов;
— рост коэффициента к налоговому периоду (налог по кадастровой стоимости);
— рост коэффициента-дефлятора (налог по инвентаризационной стоимости);
— по транспортному налогу применение повышающих коэффициентов на дорогостоящие авто;
— наличие иных оснований.
Изменение налоговых ставок и (или) отмена налоговых льгот
У органов местного самоуправления (таких как городских дум, сельских и поселковых советов) есть право самостоятельно определять ставки и льготы по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу — повышать или понижать ставки, вводить новые и отменять старые налоговые льготы.
Актуальную информацию о действующих ставках и льготах в каждом конкретном муниципальном образовании можно получить с помощью сервиса на официальном сайте ФНС.
Изменение кадастровой стоимости
Кадастровая стоимость может измениться, например, в связи со вступлением в силу новых результатов кадастровой оценки или изменением характеристик объекта.
Актуальную информацию о кадастровой стоимости можно получить на сайте Росреестра.
Рост коэффициента к налоговому периоду
Согласно ст. 408 НК, в субъектах РФ, в которых применяется порядок расчета налога исходя из кадастровой стоимости, для объектов, не являющихся административно-деловой и торговой недвижимостью, расчет налога проводится с учетом коэффициента:
0,2 — в первый период применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы;
0,4 — во второй период;
0,6 — в третий период.
Рост коэффициента-дефлятора
В субъектах РФ, в которых не применяется порядок расчета налога исходя из кадастровой стоимости, в качестве налоговой базы используется инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора. Значения коэффициента-дефлятора определяются Минэкономразвития России: на 2016 год — 1,329, на 2017 год — 1,425
Повышающие коэффициенты к дорогостоящим авто
При расчете налога за легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн. руб. применяется повышающий коэффициент, согласно Перечню.
Иные основания
Налог может вырасти в результате перерасчета налога, утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и в других случаях.
У соседа налог меньше
Может статься, что вашему знакомому, владельцу такой же доли или такого же объекта налога начислен в меньшей сумме. Налоговики поясняют, что Налоговое уведомление формируется индивидуально для каждого налогоплательщика и учитывает совокупность факторов. Поэтому, сравнивая величину налогов, нужно внимательно рассмотреть разницу в расчётах налогов.
Основные причины, из-за которых сумма у собственника такого же объекта может отличаться в меньшую сторону:
— различие в налоговой базе,
— различие в налоговых ставках,
— различие в периоде владения,
— наличие переплаты по налогу.
Наличие льготы
У другого собственника может быть применена льгота к этому объекту, из-за этого сумма налога может быть меньше. Также льгота может быть применена не на весь налоговый период.
Различие в налоговой базе
Квартиры с похожим метражом в одном многоквартирном доме могут отличаться по инвентаризационной или кадастровой стоимости из-за конструктивных особенностей. Два соседних земельных участка могут быть оценены с учётом каких-либо особенностей. Два легковых автомобиля одинаковой марки могут иметь разные модификации двигателя.
Различные налоговые базы также могут привести к разным налоговым ставкам, из-за чего сумма налога может быть выше или ниже.
Различие в налоговых ставках
Это самая частая причина разницы в начислениях на один и тот же объект. К примеру, на одну и ту же квартиру могут применяться разные ставки, потому что у одного из собственников ставка определяется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости, то есть учитывается стоимость другой недвижимости в его собственности.
Разница может возникнуть из-за места нахождения земельных участков или транспортных средств. Так, граничащие друг с другом земельные участки могут находиться на территории разных муниципальных образований и при равной площади налог на них начисляется по-разному.
Различие в налоговых периодах
Налоги начисляются за каждый месяц владения объектом налогообложения. Разница в периодах владения может привести к разнице в начислениях на один и тот же объект.
Наличие переплаты по налогу
Налог, излишне уплаченный в три предыдущих периода учитывается при исчислении налога на новый период. Таким образом, сумма к уплате получается меньше.
ВНИМАНИЕ!
Завтра на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу
Я вернул излишне уплаченный налог на имущество
На основании постановления Конституционного суда
В 2020 году я вернул 9092 Р излишне уплаченного налога на квартиру за 2017 и 2018 годы и получил право заплатить меньше за 2019 год.
Дело в том, что до 2015 года налог на имущество физлиц считали по инвентаризационной стоимости недвижимости, а с 2020 года его считают по кадастровой стоимости. Между 2015 и 2020 годами был переходный период, во время которого налог на имущество в разных регионах считали по разной стоимости. Это приводило к неравномерной налоговой нагрузке.
В статье расскажу, почему произошел переходный период, что о нем думает Конституционный суд и кому налоговая обязана вернуть излишне уплаченный налог на имущество.
Матчасть: что не так с налогом на имущество физлиц
Расчет налога по инвентаризационной стоимости недвижимости. В 1991 году в России ввели закон «О налогах на имущество физических лиц». Согласно ему, налог исчисляли исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости.
Инвентаризационная стоимость — это что-то вроде себестоимости строительства объекта, которая складывается из цены материалов и работ. То есть инвентаризационная стоимость квартиры формируется из фактической стоимости материалов для ее строительства.
Для расчета налога на имущество инвентаризационную стоимость увеличивали на коэффициент-дефлятор. С его помощью учитывали изменение потребительских цен на товары, работы и услуги в России. До 2020 года коэффициент-дефлятор ежегодно утверждало Минэкономразвития.
Инвентаризационная стоимость не учитывает местоположение здания, например удаленность от центра города, инфраструктуру района, где оно расположено, и уровень внутренней отделки помещения. Поэтому обычно такая стоимость в разы ниже рыночной. Их соотношение различается в зависимости от региона: где-то может быть в 1,5 раза меньше, а где-то — в 30 раз.
Например, инвентаризационная стоимость элитных квартир в старинных зданиях в престижном историческом центре города может быть ниже стоимости квартир в удаленных необустроенных новостройках. Соответственно, налог на квартиры с большей рыночной ценой, который посчитали по инвентаризационной стоимости, может быть меньше, чем налог на дешевые квартиры. И наоборот: налог на жилье с низкой рыночной ценой может быть необоснованно большим.
Расчет налога по кадастровой стоимости недвижимости. В 2014 году федеральный закон № 284-ФЗ ввел пятилетний переходный период к другому способу расчета налога на имущество: его должны были начать считать исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Он же отменил закон «О налогах на имущество физических лиц» — все положения перенесли в главу 32 налогового кодекса.
Кадастровая стоимость — это аналог рыночной стоимости: цена недвижимости по версии государства. Ее устанавливают при помощи государственной кадастровой оценки, которую проводят с определенной периодичностью.
Например, в Москве и Санкт-Петербурге кадастровую оценку проводят не чаще одного раза в два года. В других регионах — не чаще одного раза в течение трех лет.
Кадастровую оценку проводят на основе анализа рыночных цен: кадастровая стоимость должна быть приближена к рыночной, а в идеале вообще должна совпадать с суммой, которую собственник квартиры указал бы при ее продаже.
Цель перехода от инвентаризационной стоимости к кадастровой как раз в том, чтобы сделать налогообложение более справедливым. Логика примерно такая: не имеет значения, сколько стоила постройка здания, — важна его рыночная цена, а значит, и налог стоит рассчитывать исходя из нее.
Ставка налога на имущество физлиц зависит от способа расчета налога — по инвентаризационной стоимости или по кадастровой. Также на ставку влияет объект налогообложения — на что рассчитывают налог: на комнату, квартиру, дом, гараж, машиноместо и т. д.
Если налог считают по кадастровой стоимости, то размеры ставок не превышают 0,1%, 0,5% и 2%, в зависимости от объекта налогообложения. Например, по ставке до 0,1% облагаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи и машиноместа. До 2% — деловые и торговые центры, офисные и торговые объекты, а также недвижимость, кадастровая стоимость которой больше 300 млн рублей.
Если налог считают по инвентаризационной стоимости, то налоговые ставки устанавливают на основе суммарной инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор. Размер ставок также зависит от объекта налогообложения и может варьироваться от 0,1% до 2%.
Например, жилой дом с суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 тысяч рублей будет облагаться налогом по ставке до 0,1%, а стоимостью от 300 до 500 тысяч рублей — по ставке от 0,1% до 0,3%. Если инвентаризационная стоимость дома больше 500 тысяч, ставка будет от 0,3% до 2%.
Проблемы переходного периода. Переходный период к новому способу расчета налога на имущество начался 1 января 2015 года и закончился 1 января 2020 года. С 2020 года инвентаризационная стоимость вообще не применяется: разрешено считать налог только исходя из кадастровой стоимости.
Во время переходного периода местные органы власти каждого субъекта РФ самостоятельно устанавливали, с какого момента отказаться от инвентаризационной стоимости и перейти на кадастровую. Если субъект не определил дату перехода на кадастровую стоимость, применяли инвентаризационную.
Из-за того, что каждый регион сам решал, в какой момент перейти на кадастровую стоимость, налог на имущество в разных субъектах мог сильно отличаться. Именно эта разница стала предметом разбирательства в Конституционном суде: он проверил, нарушает ли разное налоговое бремя в переходный период принцип равенства налогообложения.
Расскажу об этом разбирательстве подробнее.
Что за постановление Конституционного суда
Именно эту сумму налога жительница Алтайского края считала справедливой, поэтому в марте 2017 года обратилась в суд. Она просила признать недействительными требования ИФНС и обязать ее пересчитать сумму налога на дом.
Сначала суды вообще не хотели принимать у женщины исковое заявление. А когда суд наконец рассмотрел иск, то отказался удовлетворить ее требования. Вторая инстанция поддержала решение.
Параллельно налоговая два раза пыталась взыскать с женщины задолженность в суде, и оба раза ИФНС это не удалось: сначала суд отменил приказ о взыскании денег, а потом отказал налоговой из-за истечения срока исковой давности.
Битва в судах между жительницей Алтайского края и налоговой длилась около года. В итоге в 2018 году женщина решила, что статья 402 налогового кодекса о применении кадастровой и инвентаризационной стоимости не соответствует Конституции: она нарушает принцип равенства налогообложения и возлагает на граждан непосильную налоговую нагрузку. Поэтому она подала жалобу в Конституционный суд.
В феврале 2019 года Конституционный суд постановил, что статья 402 НК РФ не нарушает Конституцию, так как не запрещает налогоплательщику в индивидуальном порядке требовать, чтобы и во время переходного периода налог на имущество рассчитывали исходя из кадастровой стоимости, а не инвентаризационной.
Постановление КС от 15.02.2019 № 10-П PDF, 454 КБ
При этом Конституционный суд указал, что недопустимо, чтобы у кого-то из налогоплательщиков были более выгодные условия, чем у других. Налогообложение должно быть соразмерным: нельзя допускать существенных — в два и более раза — различий в размере налога на имущество в зависимости от способа его расчета.
Если для конкретного объекта недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, но для целей налогообложения еще официально не используется, то по ней все равно можно считать налог на имущество физлиц.
А если кадастровая стоимость недвижимости еще не определена, то ее можно применять для расчета налога по решению налоговой или суда. В этом случае необходимо оценить имущество.
Таким образом, Конституционный суд дал возможность всем гражданам требовать пересчитать налог на имущество, если сумма налога по инвентаризационной стоимости для них в два и более раза превышает сумму налога по кадастровой стоимости.
ФНС даже выпустила отдельное письмо, в котором обязала налоговые службы всех субъектов РФ изучить и применить постановление КС. Минфин России, ссылаясь на КС, также неоднократно указывал, что гражданин вправе в индивидуальном порядке требовать применить кадастровую стоимость для расчета налога на имущество.
Письмо Минфина от 14.03.2019 № 03-05-06-01/16658PDF, 187 КБ
Перерасчет налога не происходит автоматически: для этого гражданин должен подать в налоговую заявление в свободной форме.
Вернуть излишне уплаченный налог можно только за три предыдущих года. Например, если подать заявление на перерасчет суммы в 2020 году, то налог пересчитают за 2019, 2018 и 2017 годы.
Если при перерасчете окажется, что налог по кадастровой стоимости больше, чем по инвентаризационной, требовать доплаты не станут.
На сайтах судов мне не удалось найти информацию о том, что жительница Алтайского края обращалась в суд для пересмотра решения по своему делу на основании постановления Конституционного суда. Думаю, это связано с тем, что налоговая все равно уже никогда не сможет взыскать с женщины задолженность — даже в судебном порядке.
Зато благодаря постановлению КС другие граждане, которые платят налог на имущество физлиц, могут пересчитать и вернуть излишне уплаченные деньги. Этим правом я и воспользовался.
Размер налога на мою квартиру
У меня есть квартира в Иркутской области. Каждый год я исправно плачу налог на имущество физических лиц, который рассчитывают по инвентаризационной стоимости.
Р до 6600 Р » loading=»lazy» data-bordered=»true»>
Когда я изучил постановление КС, сначала решил проверить, могу ли претендовать на перерасчет налога на квартиру. Затем обратился в налоговую, чтобы вернуть переплату.
Вот что я для этого сделал:
Кадастровую стоимость недвижимости можно посмотреть в выписке из ЕГРН, если на руках есть свежий документ. Или онлайн на сайте Росреестра по адресу или кадастровому номеру — это бесплатно.
Кроме того, с 2020 года любой гражданин может посмотреть кадастровую стоимость недвижимости в личном кабинете на сайте ФНС в разделе «Имущество» и в уведомлении, которое присылает налоговая. Это быстро и бесплатно.
В личном кабинете также можно рассчитать налог на имущество и посмотреть формулу, которую для этого используют. В ней есть такие показатели:
Налоговая ставка в моей формуле 0,1%, потому что объект налогообложения — квартира.
Коэффициент периода владения отражает, сколько месяцев в году квартира принадлежала мне. В 2017 и 2018 годах их было по 12, поэтому коэффициент равен 1. Если бы я владел квартирой, например, всего два месяца в году, коэффициент составил бы 0,16.
Размер доли в праве собственности показывает, сколько у квартиры владельцев. В моей формуле размер доли 1, потому что я единственный собственник. Если бы существовал еще один владелец, размер доли был бы 0,5, если бы их было три — 0,3, и т. д.
Последнее значение в формуле нужно для учета льготы пенсионерам, людям с инвалидностью, Героям Советского Союза, участникам войн и т. д. Мне льготы не положены.
Также рассчитать налог на имущество можно в специальном калькуляторе на сайте ФНС. Он нужен на случай, если нет личного кабинета, где можно посмотреть формулу расчета налога на имущество.
Калькулятор — это форма, в которой необходимо заполнить пустые поля: год расчета налога, регион, кадастровый номер недвижимости и т. п. Весь процесс разбит на шаги, запутаться или ошибиться практически невозможно: система подсказывает варианты заполнения.
Чтобы понять, за какие годы можно пересчитать налог на имущество, необходимо определить, когда регион, где находится недвижимость, перешел на исчисление налога по кадастровой стоимости. Информацию о переходе можно посмотреть на сайте налоговой.
Сроки перехода регионов на расчет по кадастровой стоимостиXLSX, 23 КБ
Иркутская область перешла на расчет по кадастровой стоимости только с 1 января 2020 года.
Это значит, что при подаче заявления в 2020 году я могу претендовать на перерасчет за 2017, 2018 и 2019 годы. Если бы регион перешел на исчисление налога по кадастровой стоимости в 2019 году, а заявление я бы также подал в 2020 году, то перерасчет мне был бы положен только за 2017 и 2018 годы.
24 января 2020 года через личный кабинет налогоплательщика я подал заявление с просьбой сделать перерасчет налога за предыдущие годы. Обратиться в налоговую можно любым другим удобным способом: направить заявление по почте или прийти в инспекцию лично. Обращаться нужно в ИФНС по месту регистрации имущества.
Я отправил заявление в виде обращения в свободной форме. Для этого в личном кабинете перешел в раздел «Сообщения», затем нажал на ссылку «Обратиться в налоговый орган» и выбрал «Прочие ситуации». В открывшемся разделе выбрал «Нет подходящей жизненной ситуации».
В заявлении я использовал такую формулировку:
«Прошу пересчитать налог на имущество физических лиц по моему объекту налогообложения в соответствии с постановлением Конституционного суда РФ № 10-П от 15.02.2019 г.».
Самое важное — сослаться на постановление Конституционного суда и указать его дату и номер. ФНС знает, за какие годы пересчитать налог.
Возможно, если не указать реквизиты постановления, в перерасчете налога могут отказать. Но это не лишает гражданина права еще раз обратиться в налоговую с аналогичным требованием.
На момент подачи заявления я уплатил налоги за 2017 и 2018 годы, а налог за 2019 год — еще нет: его нужно уплатить до 1 декабря 2020 года. Если бы я обратился в ФНС в 2019 году, мне бы также пересчитали налог за 2016 год.
Получается, что за 2015 и 2016 годы я заплатил больше, чем должен был. Если бы Конституционный суд принял постановление уже в 2015 году, то в пятилетний переходный период можно было бы уплатить налог по кадастровой стоимости и сэкономить. Но хорошо, что переплату можно вернуть хотя бы за предыдущие три года.
10 февраля 2020 года мне пришел ответ от налоговой: она скорректировала налог за квартиру за 2017—2018 годы.
В ответе также было указано, что мне придет новое уведомление, в котором налог за 2017—2018 годы рассчитают уже по кадастровой стоимости. Переплату за предыдущие два года можно было включить в счет уплаты налога за 2019 год. О том, что деньги можно вернуть на банковскую карту, в письме сказано не было.
14 февраля 2020 года я получил новое налоговое уведомление, о котором меня предупредили.
излишне уплаченный мной налог
Спустя месяц после подачи заявления, 14 февраля, в личном кабинете отразилась переплата — 9092 Р излишне уплаченного налога на имущество. На следующий день я подал в ИФНС заявление о возврате этой суммы.
Заявление на возврат переплаты можно подать в инспекции, заказным письмом или онлайн в личном кабинете налогоплательщика. Последний способ — самый удобный.
Для этого необходимо зайти в раздел «Жизненные ситуации» личного кабинета и нажать на ссылку «Распорядиться переплатой». Откроется простая и понятная форма для заполнения, в которой нужно указать данные банковского счета для возврата денег. Заявление сформируется автоматически.
Налоговая должна была вернуть излишне уплаченный налог в течение 30 дней, но этого не произошло.
17 апреля через личный кабинет я направил еще одно обращение в свободной форме с вопросом, когда ждать деньги.
28 апреля налоговая ответила, что решение вернуть мне излишне уплаченный налог приняли только 27 апреля. Деньги должны были поступить на мой счет в ближайшее время.
Вся эта история выпала на самый разгар пандемии коронавируса: президент объявил нерабочие дни, в Иркутской области ввели режим самоизоляции. Насколько мне известно, сотрудники моей ИФНС работали из дома, — возможно, именно с этим связана задержка возврата.
Что в итоге
Теперь я жду нового уведомления по налогу на имущество за 2019 год.
В конце 2019 года налоговая в Иркутской области сообщила, что, так как регион перешел на расчет по кадастровой стоимости только в 2020 году, налог на имущество за 2019 год посчитают по инвентаризационной. Применять кадастровую стоимость начнут только в 2021 году.
Мой налог за 2019 год в любом случае должен быть рассчитан по кадастровой стоимости. Надеюсь, в новом уведомлении не будет ошибок. Если же налог рассчитают по инвентаризационной стоимости, придется снова обращаться в соответствующую инстанцию. Если есть личный кабинет налогоплательщика, это несложно.
Запомнить
Использовал в том числе и Вашу статью, всё на днях завершилось удачно пересчётом, налоговая отвечает как ни странно быстро, спасибо за пошаговый опыт и все разъяснения!
Anton, отлично! Очень рад, что у вас все получилось и моя статья оказалась полезна!
Nina, надеюсь, у вас все получится! Поделитесь потом результатом!
Большое спасибо за подробное и понятное разъяснение алгоритма подачи заявления через ЛК. Вот если бы такие разъяснения были в путеводителе по сайту.
Евгения, рад, что статья оказалась вам полезна!
Добрый день. За квартиру налоговая пересчитала. А вот за дом площадью 33 кв м отказала в пересчете. Мотивируя тем, что после применения вычета 50 кв м площадь становится отрицательной, объект налогообложения по кадастровой стоимости не возникает. Соответственно не возникает предмет сравнения и определения во сколько раз сумма налога по И больше чем по К. Ссылаются на письмо СД-4-21/27192
Понимаю, что бред и отписка.
Как убедить налоговую. З
Анна, сложно дать оценку ситуации не видя документов, но в первом приближении кажется, что в вашем случае налоговая может ошибаться.
