Налогоплательщик не должен платить за чужие ошибки. Так решил КС и отменил доначисление земельного налога
У одного земельного участка оказались разные кадастровые стоимости. Компания начислила налог по стоимости, указанной в ЕГРН, и не угадала.
В ИФНС заявили, что эта цифра неверная. Просто Росреестр ошибся, внося стоимость земли в кадастр. В этой связи ИФНС потребовала с компании, уплатившей 100 тыс. земельного налога, доплатить еще полмиллиона.
Как все было и чем дело кончилось — расскажем.
Разные стоимости
ООО «Парус» владеет двумя земельными участками в Тамбовской области. Постановлением администрации Тамбовской области от 11.11.2013 № 1276 определена их кадастровая стоимость 14,2 млн. руб. и 29,2 млн. руб.
Компания посчитала эту стоимость завышенной, и обратилось в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, которая решениями от 12.12.2014 № 48 и № 49 изменила кадастровую стоимость участков, определив ее в сумме 2,6 млн. руб. и 4,9 млн. руб.
То есть кадастровая стоимость снизилась более чем в 5 раз и стала равна рыночной стоимости.
Между тем пока суть да дело, вышло новое Постановление администрации региона от 28.11.2014 № 1498, в котором кадастровая стоимость этих земель составила 13,7 млн. руб. и 28,0 млн. руб.
Соответственно, указанная кадастровая стоимость подлежала применению для исчисления и уплаты земельного налога с 1 января 2015 года.
администрации Тамбовской области от 11.11.2013 № 1276
администрации Тамбовской области от 28.11.2014 № 1498
Что сделал Росреестр
При этом сначала поступило Постановление региональных властей от 28.11.2014.
Однако принцип «кто первый встал, того и тапки», в данном случае не работает.
После этого в Росреестр поступили решения комиссии от 12.12.2014 и именно эти данные как последние поступившие, были зафиксированы в государственном кадастре недвижимости в качестве достоверных данных о кадастровой стоимости земельных участков для целей исчисления земельного налога.
Руководствуясь сведениями, содержащимися в государственном кадастре недвижимости, ООО «Парус» уплатило земельный налог за 2015 год в размере 112 151 рубля за оба принадлежащих ему земельных участка. Казалось бы, все логично. Однако не тут-то было. Налоговиков такой расчет налога не удовлетворил. Маловато будет.
Что решила ИФНС
Учитывая обстоятельства, налоговики не стали штрафовать фирму, а ограничились только доначислением налога и пени.
Компания это благодеяние не оценила и пожаловалась в УФНС (безрезультатно), а также обратилась в суд. Увы, Арбитражный суд встал на сторону налоговиков (дело №А64-6012/2017). Апелляция и кассация не помогли. В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ компании было отказано.
Принимая решения, суды исходили из того, что решения комиссии от 12.12.2014 оспаривали предыдущее Постановление администрации региона — от 11.11.2013 № 1276. К новому Постановлению от 28.11.2014 № 1498 они отношения не имеют, а значит указанная в них стоимость уже недействительна.
То есть Росреестр зафиксировал в государственном кадастре недвижимости ошибочную кадастровую стоимость, подлежащую применению с 1 января 2015 года.
Суды указали, что особенности отражения сведений о размере кадастровой стоимости спорных участков в государственном кадастре недвижимости не могут изменять обязанности налогоплательщика по уплате земельного налога, которые определяются на основании определенной в установленном порядке кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Что решил КС
Конституционный суд встал на сторону налогоплательщика и при этом отметил, что п.3 ст. 391 НК не противоречит Конституции. Просто налоговики его неправильно применяют.
Аргументы приведены в Постановлении КС № 13-П/2019 от 28.02.2019.
Федеральный законодатель однозначно и непротиворечиво определил существенный элемент налогового обязательства по земельному налогу — налоговую базу для налогоплательщиков-организаций как кадастровую стоимость земельного участка, указанную в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
При построении системы исчисления и уплаты земельного налога именно на государстве лежит обязанность обеспечения достоверности предоставляемых налогоплательщику-организации сведений, необходимых ему для целей налогообложения.
Налогоплательщик не должен нести бремя неблагоприятных налоговых последствий, вызванных как неопределенностью положений законодательства, так и ненадлежащим применением норм государственными и муниципальными органами.
При администрировании земельного налога налоговые органы должны руководствоваться информацией, содержащейся в ЕГРН, а в соответствии с пунктом 7 статьи 3 НК все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Таким образом, пункт 3 статьи 391 НК по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не может служить основанием для возложения на налогоплательщика-организацию, добросовестно осуществившего исчисление и уплату земельного налога на основании сведений ЕГРН, предоставленных ему Росреестром, неблагоприятных последствий в виде взыскания недоимки и пени по земельному налогу, связанных с применением данных о кадастровой стоимости, полученных в связи с проведением очередной государственной кадастровой оценки, сведения о которой отсутствовали в названном реестре по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.
В итоге решения, принятые по делу ООО «Парус», подлежат пересмотру с учетом правовых позиций КС.
ВНИМАНИЕ!
Завтра на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повысьте свою ценность как специалиста в глазах директора. Смотреть полную программу
Что делать, если вам насчитали слишком много налогов
Бывает, что Федеральная налоговая служба (ФНС) выставляет к оплате совсем не те суммы, которые от неё ждут. От ошибок налоговиков страдают предприниматели и физлица. «Секрет фирмы» разобрался, по каким вопросам обычно приходится спорить с ФНС и как правильно отстаивать свои интересы.
Какие ошибки допускает ФНС
Граждане чаще всего сталкиваются с тем, что ведомство «забывает» про их льготы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам и т. д. Также в извещении зачастую некорректно указаны сведения о сроке владения объектом недвижимости или доли в праве собственности. Из-за этого размер платежа оказывается завышенным, рассказала главный налоговый консультант юридической фирмы Tax Compliance Юлия Павлова.
В отношении компаний самая распространённая ошибка — неверный расчёт недоимки по налогу на прибыль. Обычно это происходит, когда инспекторы считают, что бизнес получил необоснованную налоговую выгоду от сделок с контрагентами — поставщиками товаров, отметила Юлия.
«Налоговый орган, по данным первичных документов, может полностью отказать в признании расходов по операциям с контрагентами по принятию товаров на учёт, не удостоверившись в фактическом списании этих товаров в заявленной сумме в состав себестоимости», — объяснила эксперт.
Часто налоговики ошибаются в ситуациях, когда грань между налоговой оптимизацией и дроблением бизнеса не столь велика и очевидна. «Например, схема реализации товаров конечному покупателю через взаимозависимое лицо, применяющее спецрежим. Она позволяет избежать уплаты НДС и налога на прибыль. Такие схемы могут быть в рамках действующего законодательства, но иногда ФНС рассматривает их как нарушение, что отражается в неверном расчёте налогов», — рассказывает Павлова.
Чем это грозит
Ошибки фискалов бьют по карману граждан и бюджетам предприятий. Если ФНС выявляет занижение налоговой базы, налогоплательщику грозит штраф в размере от 20% до 40% от суммы недоимки. Это работает и для юридических, и для физических лиц.
У налогоплательщика есть восемь рабочих дней, чтобы оплатить пени и недоимку налога, в противном случае ему могут заблокировать банковские счета. Это происходит в судебном порядке.
В середине десятых у бизнеса не было проблемы с избыточным доначислением налогов в части суммы основного долга, вспоминает директор юридической компании «Ителия» Эмиль Халимов. Проблема ушла после решения президиума Высшего арбитражного суда, вынесенного в июле 2012 года
Но в 2017 году в Налоговом кодексе (НК РФ) появилась статья 54.1 («Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов»), и практика с избыточным доначислением возобновилась, отметил эксперт.
«Новая правоприменительная практика по этой статье привела к серьёзному росту нагрузки на бизнес. Инспекторы доначисляют налоги компаниям, у которых были выявлены схемы ухода от налогов. Но при этом реально понесённые компаниями расходы и право на получение налоговых вычетов почти никогда не учитываются, — утверждает Халимов. — По мнению многих авторитетных юристов в сфере налогообложения, такая позиция идёт вразрез не только с положениями НК, но и со здравым смыслом. Налоги должны быть экономически обоснованными, и избыточное налогообложение не должно превращаться в наказание, так как НК уже предусматривает в качестве санкций начисление пеней и штрафов, но не основного долга».
По его мнению, с подобным подходом налоговая практика «приобретает конфискационный характер, что в условиях кризиса может привести и к краху бизнеса».
Стоит ли доводить спор до суда
Шансы оспорить доначисления налоговой в досудебном порядке намного выше, чем в суде, говорят опрошенные «Секретом» эксперты. В 2019 из всех рассмотренных в суде требований по спорам с ФНС в пользу налогоплательщиков завершились лишь 14,6% дел.
В ноябре 2019 года замруководителя ФНС России Сергей Аракелов заявил, что ведомству нужно снижать число исков в свой адрес «путём урегулирования всех вопросов в досудебном порядке».
«Как следствие, налоговые инспекторы стараются избегать отрицательной практики по судебным спорам, и если есть шаткие позиции — урегулировать вопрос, — говорит основатель правовой экспертной AI-системы UR-LI Валерий Маюшкин. — Поэтому усилия необходимо прикладывать уже на этапе подготовки ответов с возражениями на акт в УФНС».
С момента получения акта либо со дня вынесения решения по налоговой проверке у налогоплательщика есть месяц на то, чтобы подать возражение.
Но лучше всего доказывать свою правоту ещё во время проверки, не дожидаясь её окончания, считает партнёр налоговой практики BMS Law Firm Давид Капианидзе.
«Налоговые органы сами задают вопросы, просят предоставить пояснения по конкретным контрагентам, и важно давать им все необходимые сведения и предъявлять доказательства, — отмечает Давид. — Не бойтесь отстаивать свою позицию и спорить, так как излишняя мягкость может, наоборот, привести к более негативным последствиям. Стоит понимать, что у ФНС нет цели доначислить налог любой ценой, так как отменённые потом решения плохо сказываются на отчётности. Именно поэтому налоговые органы будут слушать ваши доводы и изучать предоставленные доказательства».
Что делать физлицам
Положение физических лиц от компаний отличается тем, что обязанность исчислять налоги для них возложена на саму налоговую (кроме НДФЛ, который рассчитывает налоговый агент, чаще всего — работодатель). При этом гражданам направляют уведомление об уплате налога не менее чем за 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговая рассчитывает суммы платежей на основании налоговых ставок и льгот, которые определяются на региональном и муниципальном уровне, поэтому первым делом стоит обратиться в ФНС с просьбой уточнить причину изменения суммы, говорит Юлия Павлова.
«Нередко оказывается, что это не ошибка, а изменение ставок или коэффициентов. Но ошибки при исчислении налогов для граждан также встречаются, и при наличии сомнений вы вправе направить жалобу в вышестоящий налоговый орган», — объясняет она.
В жалобе следует предоставить основания для снижения суммы налога и описать все обстоятельства (например, имеется льгота, неверно учтена кадастровая стоимость объекта и т. д.). Обжаловать начисленную сумму можно в течение одного года со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав.
Как я доказала налоговой, что у меня в собственности нет земли
И вернула ошибочно уплаченные налоги
В ноябре 2018 года я узнала про задолженность по земельному налогу на мое имя — и удивилась: участок, за который я должна была заплатить налог, по документам мне не принадлежал.
Я владею долей в частном доме. Он расположен в Барнауле — административном центре Алтайского края. Сейчас в доме живут мои родители, именно они обычно платят налоги. Рядом есть двор и огород, но официально у земельного участка нет собственников. Несмотря на это, родители с 1998 года платили земельный налог, который почему-то приходил на мое имя.
Я решила разобраться в ситуации. Обратилась в Алтайский центр земельного кадастра и недвижимости и МФЦ, написала несколько заявлений в налоговую по Алтайскому краю. В итоге я доказала, что земельный участок мне не принадлежит, и вернула часть уплаченного за него налога. Вот как это было.
Как появились первые проблемы
После переезда родители платили за меня имущественный и земельный налоги: я была ребенком и сама платить не могла. Уведомления о земельном налоге приходили только на мое имя, хотя по документам никто из нашей семьи и других собственников дома никогда не владел земельным участком.
Сначала суммы налога были небольшими — родители спокойно их выплачивали. Со временем налог увеличивался, и в 2011 году родители попытались прояснить ситуацию.
Р » loading=»lazy» data-bordered=»true»>
На публичной кадастровой карте они увидели, что за нашим домом числился большой земельный участок. Родители платили за часть улицы с другими домами, дворами и огородами.
В ноябре 2011 года родители написали в Росреестр. Тогда они не оспаривали собственность на земельный участок, а пытались уменьшить его площадь.
Сотрудники Росреестра ответили через две недели. Выяснилось, что указанные на кадастровой карте границы земельного участка могли не совпадать с фактическими. Чтобы изменить площадь налогооблагаемого участка, родители должны были подтвердить права на него. Но так как собственниками земли родители не были, они не смогли указать фактический размер участка.
Как я узнала об ошибке
В ноябре 2018 года я зашла в личный кабинет на госуслугах. Я собиралась менять фамилию в паспорте и хотела узнать, что для этого нужно.
Родители не заплатили вовремя налог, поэтому в личном кабинете я увидела налоговую задолженность за земельный участок — 2202 Р за 2017 год. Я знала, что мне принадлежит доля в доме, но про землю никогда не слышала, документов на участок у меня не было. Я обсудила ситуацию с родителями и так узнала, что они платят за землю, которой ни у кого из нас в собственности нет и не было.
Чтобы узнать больше о долге, я зарегистрировалась в личном кабинете налогоплательщика. В разделе «Мое имущество» нашла жилой дом, в котором владею долей, и земельный участок.
Я знала, что не обязана платить земельный налог, так как участок мне не принадлежит. Решила доказать это налоговой и вернуть сумму земельного налога, которую заплатили мои родители за 20 лет.
Я понимала: чтобы доказать свою позицию налоговой, мне нужна какая-то справка со сведениями о земельном участке. Я не знала, как и где взять документ, поэтому в конце ноября 2018 года обратилась за консультацией в Алтайский центр земельного кадастра и недвижимости. Поход в кадастровый центр не занял много времени: посетители проходят на консультацию в порядке живой очереди, а в тот день я была единственным клиентом.
Сотрудник центра проверил информацию о земельном участке и подтвердил, что я не являюсь его собственником. В качестве доказательства для налоговой он посоветовал мне получить выписку из Единого государственного реестра недвижимости — ЕГРН — об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости.
Кадастровый центр не занимается выписками из ЕГРН, хотя у них есть доступ к информации о недвижимости. Поэтому за выпиской меня отправили в многофункциональный центр. Если бы я изначально знала, как получить документ, сразу бы отправилась в МФЦ.
В барнаульские МФЦ можно записаться через интернет или по телефону. Дозвониться до операторов очень сложно, поэтому я забронировала время на сайте. До даты приема пришлось подождать около 10 дней.
госпошлина за выписку из ЕГРН
Получив выписку из ЕГРН, я подала в налоговую заявление об уточнении данных. Для этого на главной странице личного кабинета налогоплательщика я нажала на вкладку «Мои налоги», зашла в раздел «Детали» и выбрала вариант «В личном кабинете есть имущество, которого у меня нет».
В появившейся форме нужно было выбрать объект налогообложения, который мне не принадлежал. Вариантов было два: доля в доме и земельный участок. Я выбрала земельный участок.
Затем я отметила вид проблемы — «Объект мне никогда не принадлежал», прикрепила скан выписки из ЕГРН. Данные налогоплательщика и налоговый орган в форме система определила сама. В моем случае это была Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю.
Заявление в налоговую сформировалось автоматически. Я проверила его и нажала кнопку «Отправить».
В январе 2019 года мне позвонил сотрудник налоговой службы. Налоговая проверила и подтвердила информацию из заявления: я не была собственницей земельного участка. Сотрудник пообещал, что налог и пеню спишут. Я попросила еще выслать на почту или в личный кабинет налогоплательщика письменное подтверждение решения, но он отказал. При этом не стал объяснять причину отказа — сослался на то, что после положительного ответа подтверждения мне уже не нужны. Записать ФИО и должность сотрудника я не догадалась.
Через несколько дней задолженность по земельному налогу в личном кабинете налогоплательщика действительно исчезла, но пеня осталась. А в списке моего имущества все еще значился земельный участок. Я подумала, что это технический сбой, и решила немного подождать. Как оказалось, напрасно.
В конце января 2019 года я сменила фамилию. Заявление на уточнение персональных данных я отправила 21 февраля через личный кабинет налогоплательщика, и уже 28 февраля данные успешно изменили. А вот список моего имущества в личном кабинете так и не изменился: я по-прежнему якобы владела земельным участком и не платила пеню, которая с января 2019 года уже не росла.
Я объяснила ситуацию, показала выписку из ЕГРН. Сотрудник же упорно утверждал, что земельный участок принадлежит мне. Он ссылался на данные из базы ФНС.
Поэтому я написала от руки на листе А4 заявление в свободной форме. Просила убрать земельный участок из списка моего имущества, списать пеню и вернуть излишне уплаченный налог. В заявлении я не указала свои реквизиты, так как не надеялась, что налог вернут. Из-за этого позже мне пришлось повторно писать заявление о возврате налога.
К заявлению приложила копии паспорта и выписки из ЕГРН. Я потратила в очереди за ксерокопиями в налоговой час, поэтому рекомендую делать копии документов заранее.
По закону вернуть излишне уплаченные налоги можно только в течение трех лет после их уплаты. Для этого нужно подать заявление о возврате: в налоговой или через личный кабинет налогоплательщика. Если есть текущие задолженности по налогам, пеням и штрафам, то деньги вернут только после погашения долга.
Оказалось, что в 2015—2018 годах родители заплатили на 829,54 Р больше начисленного имущественного налога на дом. При подсчете переплаты налоговая это учла. Поэтому в общую сумму вошли излишне уплаченные налоги на землю и имущество, а также пеня.
Чтобы получить деньги на счет, я повторно написала заявления на возврат излишне уплаченных налогов через личный кабинет налогоплательщика. Подавала три отдельных заявления — на возврат каждой части переплаты.
Сначала я оформила электронную подпись: без нее нельзя распорядиться переплатой. Я ждала сертификат электронной подписи около получаса.
После я кликнула на вкладку «Жизненные ситуации» на главной странице кабинета, затем — на «Распорядиться переплатой». Ввела в появившуюся форму свои банковские реквизиты. Личные данные и сумму переплаты система вставила в бланк автоматически.
Я отправила заявления о возврате излишне уплаченных налогов 7 марта 2019 года.
Налоговая ответила 14 марта: мне возвращали 9656,8 Р переплаты по земельному налогу за три года, 1361,91 Р переплаты по пене земельного налога и 829,54 Р переплаты по налогу на имущество.
Что в итоге
На решение проблемы у меня ушло четыре месяца. Я узнала о задолженности по земельному налогу в ноябре 2018 года. В январе 2019 года после заявления об уточнении данных налоговая списала этот долг. В марте 2019 года я лично обратилась в налоговую инспекцию, чтобы убрать земельный участок из списка своего имущества, списать пеню и вернуть ошибочно уплаченные налоги. В этом же месяце я увидела сумму переплаты по налогам в личном кабинете налогоплательщика и перевела ее на свой банковский счет.
я потратила на возврат земельного налога
Земельный участок исчез из списка моего имущества. Но я так и не смогла узнать, почему произошла ошибка с начислением земельного налога.
Сейчас проблема с земельным налогом меня не беспокоит: участок больше не появлялся в списке моего имущества, уведомления о налоге не приходят. Я плачу только имущественный налог за дом.
Запомнить
Ну как же так, налоговая начислила что-то по своему желанию, никогда не было и вот опять 🙁
Ха, новость, налоговики Владимира всем владельцам квартир в многоэтажках выписывают налог на землю на которой стоит многоэтажках.
Ольга, Вы нафантазировали о том чт я думаю, нафантазировали что будет выгодно автору, не зная всех данных. Прям советчик из страны советов 🙂 Я же писал про очень простое- нет собственности, нет налога. Никакой другой «платности» пользования землей нет в России. Вы можете купаться в реке или озере, но не обязаны выкупать пляж.
Построить там,что нибудь.Сами бы прилетели и всё отняли.
Продала бы земельный участок.
Он же числиться на Вас
А у нас мужу такая же хрень была. Откуда то у него появилась земля в Вышневолоцком районе Тверской области. Он там даже не жил никогда. Заметили в конце года, когда смотрели в л/к транспортный налог. Сразу заполнили заявление. Получили письменный ответ с извинениями. А через год получили судебное уведомление)))) за долги по этой земле. Хорошо успели поднять бучу ещё до суда и они отозвали видать своё заявление, а то бы побегали ещё.
свекровь собирается судится. за один и тот же участок налог начислен как за два разных. деньги не можем вернуть, на адвокатские запросы не отвечают, подаем в суд после карантина
за машину снятую с учета приходил налог не сколько раз и каждый год надо приходить и доказывать,что ты не «верблюд»
Когда появится законная власть, тогда и появится обязанность платить налоги.
Мне тоже пытались предъявить налог за чужое машиноместо за два года из-за ошибки структур Росреестра. Причём, Росреестр исправил ошибку сразу же по заявлению, а с налоговой пришлось пободаться почти полгода.
Анастасия, в настоящий момент ваш дом действительно повис в воздухе (ну не может он не стоять на земле). Скорее всего, пока вы не соберетесь его продавать, особых проблем не будет. Однако, по действующему законодательству, дом может продаваться только с земельным участком по двум договорам купли-продажи. Т.е. без права собственности на землю вы его даже теоретически не продадите. Решение мне видится таким: пока есть время, вам нужно сделать межевание участка. Для этого вызываете кадастрового инженера, отрезаете 6-10-15-сколько надо соток и получаете право собственности на землю. После этого у вас дом стоит на земле и его можно продать ну или просто избавить себя от любых гипотетических проблем.
Павел, с этим соглашусь. В любом случае, собственник частного дома что-то платит за ЗУ — либо налог, либо аренду. Пользоваться ЗУ и не платить по ЗК РФ невозможно.
Так что автор, вроде и потерпел от налоговой неприятности, но и сам — нарушитель. За десятки лет не побеспокоился о том, чтобы оформить свои правоотношения с администрацией.
Павел, не надо сочинять! Уплата налога не свидетельствует о праве собственности. Вообще никак. Это совершенно разные правоотношения. Это все равно, что утверждать — ре6гистрация по месту жительства говорит о том, что вы собственник.
А если не зарегистрированы — не собственник. И не важно, что у вас десять квартир в собственности, а регистрироваться можно только по одному адресу.
Единственное подтверждение права на недвижимость — государственная регистрация права. Всё!
Точно также возврат неправомерно взысканного налога никак не может лишить права собственности. Тем более, которого не существовало.
