Ответственность за сдачу деклараций с неверным ОКТМО
В налоговой декларации предусмотрены строки для указания в них кода по ОКТМО.
Среди оснований для отказа в приеме налоговой декларации (расчета) не упомянуто неверное указание кода ОКТМО. Следовательно, налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации с неверно указанным кодом ОКТМО, такая декларация будет считаться поданной в срок. То есть, ответственность за нарушение срока представления декларации по ст. 119 НК РФ не применяется.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
В данном случае обязанность представить уточненную налоговую декларацию, в том числе с нулевыми показателями, отсутствует. При этом в случае получения от налогового органа требования о представлении пояснений необходимо их направить в произвольной форме, указав правильный код ОКТМО в связи с допущенной ошибкой, не приводящей к занижению налога. Таким образом, у организации сохраняется право представить уточненную налоговую декларацию с правильным кодом ОКТМО, однако обязанность ее представлять и ответственность за ее непредставление отсутствуют.
Неверный ОКТМО
Неверный ОКТМО
Отчетность с лишними нулями в коде ОКТМО приниматься не будет!
В коде ОКТМО не должно быть лишних нулей. Наличие трех лишних нулей на конце, к примеру — 45382000000, является неверным.
ОКТМО может состоять из 11 символов.
Но чаще всего ОКТМО — из 8 цифр, последние 3 цифры заполняются только по населенным пунктам, которые входят в состав муниципальных образований:
Неверный ОКТМО в отчетности
В расчете 6-НДФЛ ОКТМО корректировке не подлежит!
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Вся отчетность, кроме 6-НДФЛ:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Марина Аркадьевна, спасибо! Вебинар насыщенный, прошел на одном дыхании, все очень понятно
Как правильно исправить ОКТМО в расчете 6-НДФЛ?
Неправильный ОКТМО в 6-НДФЛ: причины и последствия
Возможными причинами указания в отчете 6-НДФЛ неверного ОКТМО являются:
Последствия отражения в 6-НДФЛ неверного ОКТМО зависят от того, когда и кто обнаружил эту погрешность:
Как следует из письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, любой недостоверно отраженный в 6-НДФЛ реквизит может стать поводом для наказания налогового агента.
Детализацию погрешностей в 6-НДФЛ, подлежащих штрафу, см. в статье «За какие ошибки по НДФЛ оштрафуют?».
Учитывая, что ошибочный ОКТМО не служит причиной неуплаты НДФЛ в бюджет, налоговый агент может рассчитывать на смягчение наказания (ст. 112 НК РФ). Но в любом случае неверный ОКТМО необходимо исправить — о схеме исправления расскажем в следующем разделе.
Действия налогового агента, если неверно указан ОКТМО в 6-НДФЛ
Исправление неверного ОКТМО в 6-НДФЛ заключается в следующем:
Такой алгоритм действий рекомендовали сами контролеры в письме ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Письмо касалось прежней формы 6-НДФЛ (действовавшей до 2021 года), но актуально и в отношении новой формы, которая утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ и применяется, начиная с 1 квартала 2021 года.
Нюансы оформления корректировочной декларации подскажет этот материал.
Приведенный в следующем разделе пример поможет разобраться с оформлением 6-НДФЛ взамен отчета с ошибочным ОКТМО.
Исправляем неверный ОКТМО (пример)
Описанную в предыдущем разделе схему исправления ошибочного ОКТМО в 6-НДФЛ покажем на примере.
26.04.2021 ООО «Промтехнология» отослало 6-НДФЛ за 1 квартал в инспекцию. ОКТМО на титульном листе выглядел следующим образом:
В первом разделе разместилась соответствующая информация о суммах удержанного НДФЛ с разбивкой по срокам перечисления, приходящимся на 1 квартал.
Во 2-м разделе ООО «Промтехнология» отразило следующие данные:
Через несколько дней выяснилось, что вместо ОКТМО 92601405 ошибочно указан код 92601415.
Специалисты ООО «Промтехнология» в неотложном порядке оформили корректирующий отчет, в котором:
Титульный лист от первоначального варианта стал отличаться только заполнением поля «Номер корректировки».
Раздел 2 от исходного варианта отличался существенно.
Обнулили также и всю информацию, отраженную в разделе 1.
После того как корректировочный отчет поступил контролерам, специалисты ООО «Промтехнология» приступили к следующему шагу. Он заключался в оформлении вновь первичного 6-НДФЛ — как будто ошибок никто в ОКТМО не допускал. При этом:
Образцы заполнения титульных данных и 1-го раздела 6-НДФЛ представлены ниже.
В результате таких действий специалистов ООО «Промтехнология» ошибка в ОКТМО отчета 6-НДФЛ была устранена.
Проверьте, правильно ли вы заполнили свой 6-НДФЛ по новой форме с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Оформите временный доступ к справочно-правовой системе и переходите в Готовое решение.
Итоги
Чтобы исправить ошибочный ОКТМО в 6-НДФЛ, необходимо обнулить первоначальный отчет, подав корректировку с ошибочным ОКТМО и нулевыми показателями 1-го и 2-го разделов. Затем сформировать новый первичный отчет, в котором отразить верный ОКТМО и все фактические данные (о доходах, НДФЛ и т. д.).
Последствия ввода неверного кода ОКТМО
ОКТМО вместо ОКАТО в декларациях и платежках
ОКТМО (он же ОК 033-2013) — классификатор территорий муниципальных образований. Он утвержден приказом Росстандарта № 159-ст от 14.06.2013. Сейчас используют его обновленную версию с изменениями 2021 года. Ознакомиться с ней можно по ссылке.
Нередко неверные ОКТМО в декларациях и платежках связаны с путаницей кодов ОКТМО и ОКАТО. Это два разных, но схожих классификатора. Первый классифицирует территорию в рамках конкретного муниципалитета на поселения, районы, округа и т. д. Второй, ОКАТО, классифицирует по принципу: субъект — муниципалитет — населенный пункт.
Могут ли отказать в приеме декларации из-за ошибки в КПП или ОКТМО, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Всем предпринимателям, организациям, которые регистрируются в ИФНС после 2014 года, присваивают коды ОКТМО. Эти коды нужно указывать, заполняя декларации и платежки для уплаты налогов.
ИП и организации, которые регистрировались до 2014 года, когда в декларациях и платежках указывали коды ОКАТО (ОК 019-95), должны вместо ОКАТО записывать соответствующие им коды ОКТМО. Данное правило было введено с 2014 года.
Обратите внимание! Коды ОКАТО в декларациях и платежках с 2014 года не указываются. Им соответствуют конкретные коды ОКТМО, которые и нужно записывать в этих документах. Узнать, какой код ОКТМО заменяет ОКАТО можно по таблице соответствия кодов на портале Минфина РФ.
Где и как указывают коды ОКТМО, и что не является ошибкой
Итак, теперь коды ОКАТО записывают в бланке каждого платежного поручения, которое оформляют для уплаты налогов. Также его указывают во всех налоговых декларациях, например:
Помимо этого, ОКТМО записывают в форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, а также в единой налоговой декларации. Во всех перечисленных выше документах есть отдельная строка, состоящая из 11 клеточек либо, как их называют, знакомест. Она предназначена специально для кода ОКТМО.
Но он может состоять из 8 цифр (для муниципалитета) либо 11 цифр (для сельских, городских поселений). Восьмизначный код записывают в этой строке слева направо, в каждой клеточке по одной цифре. В оставшихся трех клеточках обязательно проставляют прочерки. Это правильный вариант написания.
Ошибочный код ОКТМО в декларации и последствия
Обратите внимание! Если код ОКТМО записан неверно, деньги перечислят ошибочно не туда, куда нужно, на другой счет.
Неверный код может привести к тому, что сумма налога поступит на счет «чужого» муниципалитета. Перечисленный налог будет направлен по ошибочному коду, а на правильном ОКТМО образуется задолженность, так как деньги по нему не поступят. Получается, что по факту налог не уплачен.
ИФНС, обнаружив, что налог не уплачен и есть долг, сразу начнет взыскивать его принудительно, так, как этого требует ст. 45 НК РФ. Налогоплательщику, который теперь стал должником, отправят письменное требование о необходимости заплатить налог, но уже вместе с пенями. При длительной просрочке сюда могут добавить еще и штраф.
Если должник вовремя не заплатит налог, пени, штрафы, ИФНС спишет (заблокирует) сумму долга на его счету. При блокировке должник не сможет распоряжаться своими деньгами несколько дней, пока ситуация с неуплатой не разрешится.
Итог удручающий: переплата, налоговые санкции. Получится, что налогоплательщик дважды заплатит налог. Первый раз — по ошибочному ОКТМО. Во второй — когда налоговая спишет с его счета сумму налога, чтобы погасить образовавшийся долг. Да еще добавит к этому пени со штрафом.
Вернуть сумму, которая была ошибочно перечислена на другой счет, можно. Но это длительный процесс, который может затянуться на месяц и дольше. Перечисленные пени и штраф вернуть тоже реально, но делать это придется отдельно.
Как исправить ошибку, если декларация уже сдана
Ошибка в ОКТМО в декларации практически всегда чревата негативными последствиями, если ее первой обнаружит ИФНС. Поэтому, чтобы ее не допускать, рекомендуется проверять актуальный код до заполнения декларации и платежки через онлайн-сервис ФНС РФ «ФИАС».
Обратите внимание! Если ошибочный код ОКТМО первым обнаружил налогоплательщик, есть шанс, что всё закончится благополучно. Но для этого он должен оперативно уточнить платеж через ИФНС.
Когда ошибочный код ОКТМО указан в платежке, следует самостоятельно написать заявление об уточнении платежа, указав:
К заявлению следует приложить ксерокопию платежки, где была допущена ошибка, и выписку из банка об ошибочном перечислении платежа. ИФНС рассмотрит заявление, если требуется — проведет сверку перечисленных сумм. Затем, при уточнении платежа, всё пересчитает.
Налогоплательщику, который сдавал декларацию с ошибочным кодом, нужно правильно заполнить и подать уточненную декларацию.
Ошибка в ОКТМО в декларации либо платежке, по сути, не является нарушением и никак не наказывается. Но подобные ошибки являются недостоверной информацией и приводят к перечислению платежей на сторонний счет. Из-за ошибочного перечисления денег у плательщика образуется задолженность, так как по факту налог остается неуплаченным.
ИФНС при обнаружении задолженности начинает взыскивать ее принудительно. Для этого она начисляет пени, штрафы, списывает долг вместе с ними со счета должника. Избежать этих последствий налогоплательщик может одним способом — своевременно уточнив платеж либо подав уточненную декларацию.
Чем опасна ошибка ОКТМО в декларации?
Ошибки в указании ОКТМО типичны, но довольно опасны. Если налоговики сообщили вам о неверном ОКТМО, указанном в декларации, обязательно проверьте свои показатели. Рассмотрим, почему.
Ошибка в ОКТМО
Ошибки в ОКТМО могут возникнуть:
Если вы действительно указали неверный ОКТМО, начисленные по декларации налоги будут отражены на нем. А на верном ОКТМО образуется недоимка. Тогда в скором времени ждите от налоговиков требование об уплате налога, пени и штрафа. Более того, за непредоставление документов по требованию вас могут оштрафовать по статье 126 НК РФ.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Если налоговая обнаружит ошибку в ОКТМО раньше вас, и вы не успеете в срок перевести деньги с одного ОКТМО на другой или погасить недоимку, ИФНС спишет их с вашего счета повторно. Тогда у вас возникнет переплата по налогу, возвращать которую придется в течение месяца. При этом возвращать придется отдельно переплату по налогу и отдельно начисленные пени и штрафы.
Что делать при ошибке в ОКТМО?
Обратите внимание: для кода ОКТМО в налоговой отчетности предусмотрено одиннадцать ячеек. Но код может содержать всего восемь символов, если соответствует муниципальному образованию, а не населенному пункту. В таком случае при заполнении декларации в трех последних ячейках нужно проставлять прочерки.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
