можно ли спецодежду списывать сразу при усн доходы минус расходы
Материальные расходы на УСН «Доходы минус расходы»
Что такое материальные расходы
Цель материальных расходов — обеспечить бизнес всем необходимым для главного: производства, продажи товаров или выполнения услуг. Вот три показательных примера:
Художник разрисовывает футболки авторскими принтами. Белые футболки, краски, кисточки, термопресс для нанесения рисунков — это материальные расходы.
Пара предпринимателей производит авторскую камбучу. Кроме чайных грибов и чая к материальным расходам относятся бутылки, подарочные коробки и стоимость доставки.
Для строительной бригады кроме досок, окон, дверей, монтажной пены к материальным расходам относится спецодежда, дрели, шуруповёрты и другие инструменты дешевле 100 тыс. ₽
Если предмет дороже 100 тыс. ₽, расходы на него не считаются материальными. Это основное средство со своими правилами учёта, которым мы посвятили отдельную статью.
Перечень материальных расходов
Перечень приведён в ст. 254 НК РФ. Для УСН он такой же, как для налога на прибыль:
— Материалы для оказания услуг, производства товаров и их упаковки.
— Инструменты, инвентарь и спецодежда.
— Топливо, вода и энергия для производства.
— Работы производственного характера: перевозка, контроль, обслуживание ОС и т.д.
Что такое работы производственного характера
Когда для производства изделия или выполнения работ не хватает собственных возможностей, компании нанимают внешних специалистов.
Например, компания создаёт видеоконтент. У подрядчиков заказывает спецэффекты, графику, передаёт им часть монтажа — это всё работы производственного характера. Они связаны с основной деятельностью компании, поэтому учитываются в налоге как материальные расходы — см. письма Минфина от 21.03.2018 № 03-11-06/2/17849 и от 06.03.2019 № 03-11-11/14464.
Как учитывать материальные расходы
Соблюдайте общие требования для расходов: они должны быть экономически обоснованными и подтверждаться документами. Обязательно сохраняйте чеки, накладные и акты — часто налоговая запрашивает их вместе с КУДиР.
Порой необходимы и другие подтверждения. Например, руководитель цеха по производству дверей купил сотрудникам сотовые телефоны: 8 штук по 7 тыс. ₽. Налоговая пытается убрать их из расходов: сомневается, что они необходимы для бизнеса. Предприниматель отвечает: телефоны нужны, потому что работа разных отделов зависит друг от друга, им приходится постоянно обсуждать сроки и другие моменты. И прикладывает вместе с чеками и актами:
— приказ и соглашение о выдаче телефонов,
— договор о материальной ответственности с сотрудником,
— договор о корпоративной сотовой связи с провайдером,
— отчёты с распечаткой звонков за месяц.
В спорных случаях такая предусмотрительность поможет избежать доначисления налога. Поэтому, если вы сомневаетесь, можно ли учитывать затраты в материальных расходах, лучше проконсультироваться с бухгалтером и подумать, как подстраховаться.
На какую дату учитывать расходы
На дату, когда будут выполнены оба условия: вы уже сделали оплату и получили то, за что заплатили. Например, художник заказал термопресс, получил — и записал расход в КУДиР.
Ждать ввода в эксплуатацию не нужно. В этом плане правила для налога на прибыль и УСН отличаются. Для УСН действует ст. 346.17 НК РФ. На общей системе приходится помучиться: например, нельзя списать расходы на спецодежду при покупке, нужно выдать новый комплект сотруднику — и только после этого сделать запись в книге.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Спорные случаи
Улучшение условий труда сотрудников. Допустим, предприниматель позаботился о сотрудниках и купил вентиляторы, кулеры для воды, обогреватели. Вроде бы это материальные расходы. Но налоговая считает иначе — см. письмо ФНС 06.12.2013 № 03-11-11/53315. Хотя суды порой поддерживают предпринимателей.
Предпродажная подготовка. Предприниматель покупает оборудование или помещение для перепродажи. В этом случае стоимость ремонта можно списать в материальные расходы: см. письма Минфина от 22.12.2020 № 03-11-11/112445, от 20.12.2017 № 03-11-11/85174. Но лучше не ограничиваться накладными и отразить в документах, как именно вы использовали купленные материалы — налоговая может этим заинтересоваться.
Если возникают сомнения на счёт материальных расходов — лучше поискать информацию в интернете или обратиться к специалистам. Например, можно задать вопрос эксперту Эльбы, если вы пользуетесь тарифом «Премиум» — мы с радостью проконсультируем.
Статья актуальна на 10.08.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Учет спецодежды, средств индивидуальной защиты, спецоснастки в расходах по УСН в «1С:Бухгалтерии»
Работодатель обязан обеспечивать безопасные условия и охрану труда работников, в том числе выдавать за счет собственных средств специальную одежду, обувь и другие средства индивидуальной защиты тем работникам, которые заняты во вредном производстве, на работах с особыми температурными условиями и работах, связанных с загрязнением.
Расходы на спецодежду, средства индивидуальной защиты, спецоснастку относятся к материальным расходам. При применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» такие расходы для целей налогообложения признаются в полной сумме после их фактической оплаты.
Учет спецодежды, средств индивидуальной защиты, спецоснастки в расходах по УСН в «1С:Бухгалтерии»
1. Настройки программы
1.1 Настройка применения УСН «доходы минус расходы» (Форма «Настройки налогов и отчетов»)
Раздел: Главное – Налоги и отчеты – УСН.
На закладке УСН раскройте блок «Порядок признания расходов».
По умолчанию установлены флажки «Поступление материалов» и «Оплата материалов поставщику». Это обязательные условия для признания материальных расходов.
Флажок «Передача материалов в производство» не установлен, поскольку это условие не является обязательным для признания материальных расходов.
2. Перечисление аванса поставщику
2.1 Перечислен аванс поставщику за спецодежду (Документ «Списание с расчетного счета»)
Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
В поле Вид операции выберите «Оплата поставщику».
Заполните документ. Если стоимость сырья и материалов включает НДС, то укажите ставку, сумма НДС рассчитается автоматически.
Поверьте, что в поле Способ погашения задолженности установлено «Автоматически».
Посмотрите результат проведения документа. Поскольку произведена только оплата поставщику, а спецодежда еще не принята к учету, то в записи регистра «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» сумма в колонке «Расходы» не отражается, т. е. стоимость материалов, которые оплачены, но не получены, в расходы пока не включается.
3. Поступление спецодежды
3.1 Учтено поступление спецодежды
3.2 Отражен входной НДС (Документ «Поступление (акты, накладные, УПД)»)
Раздел: Покупки – Поступления (акты, накладные, УПД).
Кнопка Поступление. Вид операции – «Товары (накладная, УПД)».
Заполните документ. Если стоимость спецодежды включает НДС, то укажите ставку и номер счета-фактуры при наличии. Для учета спецодежды можно использовать счет 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».
Посмотрите результат проведения документа. Документ формирует проводки по поступлению спецодежды и зачету ранее перечисленного аванса поставщику, а также записи по регистрам УСН. В регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» в колонке «Расходы» отражена стоимость материалов и сумма НДС, т. к. выполнены оба условия для учета стоимости в расходах по УСН.
4. Книга доходов и расходов УСН
Перед формированием книги доходов и расходов закройте каждый месяц отчетного (налогового) периода.
4.1 Сформирован отчет «Книга доходов и расходов» по УСН (Отчет «Книга доходов и расходов УСН»)
Раздел: Отчеты – Книга доходов и расходов УСН.
Анализ данных в Книге доходов и расходов УСН.
5. Передача спецодежды в эксплуатацию
5.1 Спецодежда выдана в эксплуатацию сотруднику (Документ «Передача материалов в эксплуатацию»)
Раздел: Склад – Передача материалов в эксплуатацию.
Заполните документ. На закладке «Спецодежда» в табличной части выберите из справочника номенклатуру выдаваемой спецодежды, ее количество, сотрудника, которому ее выдают, укажите способ отражения расходов.
По кнопке Печать можно сформировать печатные формы документов «Ведомость учета выдачи (МБ-7)», «Требование-накладная М-11».
Посмотрите результат проведения документа. Документ формирует проводки по учету стоимости спецодежды в расходах, а также отражает ее количество и стоимость на забалансовом счете МЦ.02.
Учет спецодежды с 2021 года
Учет спецодежды с этого года изменился. Посмотрим, насколько серьезны эти изменения, как бухгалтеру следует вести учет спецодежды с 2021 года.
Содержание статьи:
1. Учет спецодежды в 2021 году изменения
2. ФСБУ 5/2019 спецодежда
3. Спецодежда в 2021 году бухгалтерский учет
4. Как учитывать спецодежду в 2021 году
5. Как учитывать спецодежду в 2021 году в налоговом учете
1. Учет спецодежды в 2021 году изменения
Спецодежда – это одежда и обувь, которую используют для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность приобретения спецодежды установлена Трудовым кодексом РФ (статья 212 ТК РФ).
Основной нормативный документ, который регламентировал особенности учета спецодежды (Методические указания, утв. Приказом Минфина № 135н), с января 2021 года не действует.
Ранее спецодежда учитывалась либо в составе запасов, либо в составе основных средств (ОС) в зависимости от ее стоимости.
Если спецодежда учитывалась в составе запасов, в учетной политике по бухгалтерскому учету (БУ) устанавливался способ списания ее стоимости в расходы: либо единовременно, либо равномерно в течение срока использования.
Учет спецодежды в 2021 году изменения.
Спецодежду тоже можно учитывать как в составе запасов, так и в составе ОС. Вот только определять, в составе каких актив учитывать спецодежду, нужно по новым правилам.
При этом важно определиться, применяет ли организация досрочно новый стандарт по учету основных средств ФСБУ 06/2020. Напомним, что его обязательное применение — с 01.01.2022.
2. ФСБУ 5/2019 спецодежда
Новое ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденное Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н, вступило в силу с 01.01.2021.
Согласно п. 3 ФСБУ 5/2019 запасами теперь признаются активы, срок службы которых составляет менее 12 месяцев (или не более одного операционного цикла).
По ФСБУ 5 спецодежда со сроком использования менее 12 месяцев отражается по новым правилам, например:
при формировании первоначальной стоимости не учитываются скидки и премии, но учитываются грядущие затраты на ликвидацию запасов и восстановление окружающей среды (если такие затраты будут необходимы),
если при оплате запасов есть рассрочка платежа со сроком более 12 месяцев, запасы приходуются по стоимости, которую заплатили бы сразу (без рассрочки), начисленные проценты в стоимость запасов не включаются,
требуется проводить регулярную оценку запасов на конец каждого отчетного периода. Для оценки нужно выбрать наименьшую величину из фактической себестоимостью или чистой стоимостью продажи запасов. При необходимости после проверки на обесценение формируется резерв (проводки — по новым правилам).
по ФСБУ 5 спецодежда в организациях, имеющих право на упрощенный учет, учитывается по более простым правилам. Например, первые два правила из вышеперечисленных можно не применять. А оценку проводить, исходя только из фактической себестоимости.
Тем, кто еще не изучил новый стандарт по запасам, рекомендуем ознакомиться Информационным сообщением Минфина России от 10 апреля 2020 г. № ИС-учет-27.
3. Спецодежда в 2021 году бухгалтерский учет
Бухгалтеру нужно сформировать подход к учету спецодежды (запасов в целом), внести изменения в учетную политику.
Спецодежда в 2021 году бухгалтерский учет:
Определяем срок полезного использования спецодежды, решая, применяем ФСБУ 5/2019 (учитываем спецодежду в запасах) или нет.
Устанавливаем, как будем вести учет спецодежды при сроке ее службы более года:
Будем досрочно применять ФСБУ 6/2020 с 2021 года или нет.
Будем ли менять стоимостной критерий признания ОС.
При досрочном применении ФСБУ 6/2020 решаем:
существенна стоимость спецодежды для наших пользователей отчетности или нет. Если существенна, то спецодежду будем учитывать в составе ОС. Если нет, сразу отнесем к расходам периода, в котором были понесены затраты на приобретение спецодежды,
исходя из принципа рациональности, определяем, будем ли учитывать каждый комплект спецодежды отдельно, либо как совокупность всех средств индивидуальной защиты (например, все 20 комплектов будут представлять собой одну единицу учета — «спецодежда»).
К «несущественным» можно относить активы, информация о которых не влияет на принятие экономических решений пользователями бухгалтерской отчетности.
Более подробно об этом говорится в Рекомендации центра «БМЦ» — Рекомендации Р-122/2020-КпР «Специальные средства производства».
Определяем, как будем отражать последствия изменений учетной политики. Перспективно, либо ретроспективно (п.47 ФСБУ 5/2019). Эту информацию нужно будет раскрыть позже в отчетности за 2021 год.
4. Как учитывать спецодежду в 2021 году
Как учитывать спецодежду в 2021 году? На каких счетах? Что делать с остатками на 1 января? Это основные вопросы бухгалтеров. Однозначных ответов на них не содержит ни один нормативный документ.
Текст стандарта ФСБУ 5/2019, на взгляд большинства бухгалтеров, «сырой» и малоинформативный. Рекомендации по новым стандартам бухгалтерского счета пока дает только центр БМЦ. Они, как и тексты новых стандартов, иногда требует дополнительных уточнений.
Проанализировав ФСБУ 5, разъяснения центра БМЦ, информационно-правовых систем «Консультант Плюс» и «Гарант», мы пришли к определенным выводам. Возможно, в течение 2021 года появятся новые разъяснения и уточнения, тогда нужно будет скорректировать подход.
Итак, как учитывать спецодежду в 2021 году:
Если спецодежда — это запасы, порядок учета следующий:
Дебет 10.10 Кредит 60 — поступление спецодежды.
Дебет 20, 25, 44… Кредит 10.10 – передача спецодежды в эксплуатацию. Ранее использовался промежуточный субсчет 10.11 «Спецодежда в эксплуатации», сейчас необходимости отражать спецодежду на таком субсчете нет.
Дебет МЦ.02 — стоимость переданной в эксплуатацию спецодежды учтена за балансом. Учет за балансом позволяет контролировать сохранность запасов (спецодежды).
По окончанию срока использования (когда одежда пришла в негодность, когда уволен сотрудник, которому выдавалась спецодежда):
Кредит МЦ.02 — списана с забалансового счета стоимость ранее переданной в эксплуатацию спецодежды.
При сроке использования более 12 месяцев, возможны 2 варианта:
Вариант 1 — учет спецодежды в составе ОС и начисление амортизации в течение срока использования. Применяется, когда соблюдены все условия признания активов в составе ОС.
Бухгалтерские проводки при этом ничем не отличаются от проводок по учету других основных средств, поэтому не будем их рассматривать.
Вариант 2 — если затраты на спецодежду несущественны для пользователей отчетности.
Организация может предусмотреть группы ОС, информация о которых несущественна. Формирование (выделение) таких групп можно провести вне зависимости от стоимости ОС, а руководствуясь лишь требованием рациональности. Тогда затраты на спецодежду списываются на расходы по обычным видам деятельности сразу, в момент их осуществления. Такой порядок предусмотрен в п.7.4. ПБУ 1/2008 «Учетная политика».
В этом случае не отражается поступление спецодежды, в лишь дебетуются соответствующие счета учета расходов.
Дебет 20, 25, 44… Кредит 60, 76… — учтены расходы по приобретению спецодежды (приобретение «несущественных ОС»).
Более подробно об этом говорится в рекомендации центра БМЦ Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (пример 1).
К этому варианту можно отнести и случай, когда спецодежда сроком использования более года не классифицируется как ОС по стоимостному критерию.
Например, организация, применяет ФСБУ 6/2020 досрочно с 2021 года, установила лимит по ОС в БУ, аналогичный лимиту в налоговом учете, — 100 тысяч рублей. Группы «ОС с несущественной стоимостью» не выделяются.
Тогда при приобретении спецодежды, например, по цене 50 тыс. рублей за единицу без НДС, по правилам учета следует затраты признать расходами периода, в котором они понесены. При составлении отчетности за 2021 год нужно будет раскрыть такое решение и указать лимит стоимости ОС, применяемый с 2021 года.
Дебет 20, 25, 44… Кредит 60, 76… — признаны расходы на приобретение спецодежды.
Помним, что по варианту 2, как и при признании спецодежды в качестве запасов, нужно вести забалансовый учет таких затрат (контролируя сохранность спецодежды).
В отношении остатков на счетах учетов спецодежды на 01.01.2021, на наш взгляд, можно поступать следующим образом:
При ретроспективном методе проанализировать остатки и:
остатки по спецодежде со сроком использования более года, стоимость которой не полностью отнесена на затраты, списать в расходы:
Дебет 84 Кредит 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».
Те остатки, которые числятся на счете 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» оставить без изменений, если в отношении ОС применяем ПБУ 6/01.
Если перешли на ФСБУ 6/2020, и стоимость спецодежды либо несущественна, либо ниже установленного лимита — списать в аналогичном порядке.
При существенной стоимости активов — скорректировать стоимость запасов путем переквалификации их в ОС.
В этом случае балансовая стоимость активов (бывших запасов) увеличивается на погашенную ранее стоимость (т.е. «восстанавливается» первоначальная стоимость ОС) и одновременно признается амортизация, которая рассчитывается по правилам ФСБУ 6/2020. Разница между ранее погашенной стоимостью и исчисленной по новым правилам амортизацией относится на счет 84 (п. 5-7, примером 1 Рекомендации Р-122/2020- КпР).
При перспективном способе — учитывать остатки по старым правилам. Например, если спецодежда до 01.01.2021 была уже выдана сотрудникам и числится на субсчете 10.11, продолжать ее равномерное списание до окончания срока эксплуатации.
Новые правила ФСБУ 5/2019 применять только к активам, которые либо приобретаются после 01.01.2021, либо 1 января 2021 года числились на складе (на субсчете 10.10), но будут выдаваться работникам уже в 2021 году.
Еще раз уточним, что вы можете выбрать и другой подход, прописав его в учетной политике по БУ.
5. Как учитывать спецодежду в 2021 году в налоговом учете
В налоговом учете ничего не изменилось. Мы можем спецодежду учитывать в составе амортизируемого имущества (при стоимости более 100 тыс. рублей за единицу), либо в составе материальных расходов, если спецодежда имеет более низкую стоимость.
В последнем случае действуем по правилам, установленным уже в учетной политике по налоговому учету (НУ). Либо при вводе в эксплуатации стоимость спецодежды единовременно относим к материальным расходам (п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), либо списываем в течении более чем одного отчетного периода исходя из установленных в учетной политике и обоснованных критериев. Например, срока полезного использования.
Мы с вами рассмотрели учет спецодежды с 2021 года. По тем же правилам следует учитывать и спецоснастку и специальный инструмент. Если у Вас остались вопросы, пишите их в комментариях ниже.
Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм
Как учитывать расходы на УСН «Доходы минус расходы»
Для Налогового кодекса затраты и расходы — это разные понятия. Если предприниматель будет всё записывать в расходы, то он нарушит требования закона и занизит налог. Поэтому всем предпринимателям на УСН «Доходы минус расходы» приходится разобраться, что считать расходами и как их учитывать.
Какие расходы учитывают на УСН
Расходы, на которые можно уменьшить доходы при УСН, перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень закрытый — всё, что в него не вошло, учитывать нельзя.
На упрощёнке принимают к учёту:
Всего в перечне разрешённых расходов больше 40 пунктов. Если не нашли среди них ничего подходящего, обратите внимание на материальные расходы. Их учитывают по-особому — как для расчёта налога на прибыль, который платят на общем режиме налогообложения. Поэтому список материальных расходов приведён отдельно — в ст. 254 НК РФ. Так как он открытый, можно учесть и другие траты. Для этого их прописывают в учётной политике. Но будьте готовы: при налоговой проверке придётся доказывать, что такие расходы нужны для бизнеса.
Условия признания расходов
Кроме попадания в перечень, расходы должны соответствовать ещё нескольким условиям.
Если все условия выполнены, затраты можно учесть при расчёте налога на УСН.
Когда учитывать расходы на УСН
На упрощёнке расходы учитывают по кассовому методу — принимают их к учёту после фактической оплаты. То есть ориентируются на последнюю из дат:
Для товаров, приобретённых для дальнейшей перепродажи, есть ещё одно условие. Их учитывают в расходах, если уже перепродали покупателям.
Как вести налоговый учёт расходов
Налоговый учёт на упрощёнке ведут в специальной форме — книге учёта доходов и расходов (КУДиР). В ней пять разделов. Форма документа одна для всех, независимо от объекта налогообложения.
Её заводят на каждый календарный год и последовательно вносят поступления и траты. На УСН с объектом «Доходы минус расходы» заполняют разделы с первого по третий.
КУДиР можно вести в бумажном или электронном виде. Электронный вариант в конце отчётного периода распечатывают в одном экземпляре, сшивают, заверяют подписью руководителя и печатью (если есть).
Эльба формирует КУДиР автоматически. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.
Особенности учёта стоимости основных средств
На УСН основные средства учитывают после того, как их оплатили и ввели в эксплуатацию. Стоимость списывают в расходы не сразу, а равными частями на последнюю дату каждого квартала до конца текущего года:
На 31 декабря в расходах отразится полная стоимость основного средства. Сразу списать всю сумму в расходы можно только, если его ввели в эксплуатацию в четвёртом квартале.
Перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы»
Что входит в перечень из п. 1 ст. 346.16 НК
Список, приведенный в кодексе, закрытый — расширить его по своему усмотрению налогоплательщик не может. Траты, не подпадающие под какой-либо пункт перечня, нельзя включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.
Но сам законодатель периодически вносит в список изменения — например, с начала пандемии в списке появились расходы на дезинфекцию помещений, покупку средств защиты, спецодежду и маски для сотрудников.
Расходы, перечисленные в кодексе, можно сгруппировать по направлениям.
Расходы на имущество:
Производственные расходы:
Расходы на интеллектуальную собственность:
Расходы на трудовые отношения:
Налоги и другие обязательные платежи:
Расходы по договорам:
Офисные расходы:
Коронавирусные расходы:
Расходы, связанные с коронавирусной инфекцией, можно списывать, начиная с 1 января 2020 года.
Траты, не упомянутые в статье 346.16 НК, учесть нельзя. Например, расходы на спецоценку, аутсорсинг, представительские расходы, создание аварийного резерва списать не получится.
Статья актуальна на 19.08.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур