На основании чего ооо работает без ндс
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация применяет УСН. Какую формулировку корректнее указывать в договорах для отражения того факта, что организация не является плательщиком НДС:
— НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ
или
— НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Законодательством не установлены требования к содержанию договора в части указания, что цена договора установлена без НДС.
На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы, услуги) не облагается НДС. При применении УСН такой нормой является п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Однако и фраза НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ также допустима и не вводит контрагента в заблуждение, поскольку также свидетельствует о том, что НДС не исчисляется в связи с тем, что продавец является налогоплательщиком УСН.
Анализ примеров судебной практики (по спорам, не касающимся рассматриваемого вопроса) показывает, что в договорах встречаются оба варианта формулировки, что не препятствует судьям правильно определять цену договора.
Обоснование вывода:
В общем случае при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к их стоимости добавляется НДС и предъявляется к оплате покупателю (п. 1 ст. 168 НК РФ). В связи с этим подразумевается, что согласованная сторонами стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в договоре, должна включать в себя НДС.
Однако НДС предъявляется покупателю только налогоплательщиками НДС (налоговыми агентами) и только при совершении операций, облагаемых НДС*(1).
Пунктом 4 ст. 421 ГК РФ установлено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). Это касается и цены договора. Исполнение гражданско-правового договора (то есть поставка товара, предоставление вещи в пользование, выполнение работы, оказание услуги и т.д.) должно быть оплачено по цене, которая установлена соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ).
Однако законодательством не определена конкретная формулировка для указания в договоре о том, что договорная стоимость товара (работы, услуги) не содержит НДС.
На практике принято указывать фразу НДС не облагается со ссылкой на норму НК РФ, на основании которой реализация товара (работы, услуги) не облагается НДС.
Как установлено в п. 2 ст. 346.11 НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость*(2).
Таким образом, от обложения НДС освобождены сами налогоплательщики, применяющие УСН, а осуществляемые ими операции не облагаются НДС именно вследствие этого.
В связи с чем в договорах для указания причины, по которой стоимость товара (работы, услуги) не облагается НДС, по нашему мнению, следует указывать НДС не облагается на основании статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ. Поскольку именно в данной статье указано на то, что применение УСН освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС.
В то же время, применяя формулировку НДС не облагается на основании статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 НК РФ, организация информирует контрагента о том, что она не является плательщиком НДС, поскольку перешла на упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ) и применяет ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (ст. 346.13 НК РФ).
Отсутствие судебной практики по вопросу корректной формулировки в рассматриваемой ситуации показывает, что оба варианта допустимы и не противоречат законодательству. При этом анализ примеров судебной практики (по иным вопросам) показывает, что в договорах встречаются оба варианта формулировки.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————
*(1) Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, в частности, реализующие на территории РФ товары (работы, услуги) (п. 1 ст. 143 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 168 НК РФ плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.
Таким образом, на организации и ИП, реализующие на территории РФ какие-либо товары (работы, услуги), возлагается обязанность, помимо самой цены товара, предъявлять покупателям к оплате суммы НДС.
Исключение сделано для тех продавцов (исполнителей), которые освобождаются от обязанности исчисления НДС, например:
— применяющих специальные режимы налогообложения, которыми предусмотрено освобождение уплаты отдельных налогов, в т.ч. НДС (п. 2 и п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
— получивших освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ;
— осуществляющих операции, не облагаемые НДС на основании ст. 149 НК РФ.
*(2) За исключением ввозного НДС, подлежащего уплате при импорте товаров, а также НДС, уплачиваемого налоговыми агентами, и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ (в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ соответственно).
*(3) Смотрите, например:
— постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19 декабря 2017 г. N 18АП-13626/17 (стоимость услуг не облагается НДС на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
— постановление Арбитражного суда Уральского округа от 1 марта 2016 г. N Ф09-1339/16 по делу N А60-11841/2015 (Стоимость услуг по настоящему договору не облагается НДС на основании п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с применением исполнителем упрощенной системы налогообложения);
— постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24 октября 2019 г. N 09АП-58332/19 (НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
— постановление Арбитражного суда Московского округа от 23 октября 2019 г. N Ф05-15386/19 по делу N А40-203796/2018 (НДС не облагается на основании статьи 346.11 (12) главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Или:
— постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 15 октября 2019 г. N 02АП-7583/19 (НДС не облагается на основании статей 346.11 и статей 346.12 главы 26.2 НК РФ в связи с применением исполнителя упрощенной системы налогообложения);
— постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 16 июля 2019 г. N 10АП-11192/19
(НДС не облагается на основании ст. 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации);
— постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15 июля 2019 г. N 07АП-4158/19 (НДС не облагается (согласно статье 346.12, статье 346 главы 26.2 НК РФ));
— Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 12 февраля 2018 г. N 03АП-252/18 (НДС не облагается на основании пункта 2 статьи 346.13 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Можно ли работать без НДС, и какие налоги платят ООО?
Открыть ООО без НДС — реальная задача, но для этого важно выбрать правильный режим выплаты налогов. Не секрет, что многое зависит от формы налогообложения предприятия, вида деятельности и прочих факторов. Ниже рассмотрим, какие налоги предусмотрены для ООО (в зависимости направления работы), а также как уйти от НДС (если это требуется).
Тонкости налогообложения, или какие налоги платят ООО
Выплата налогов в процессе деятельности — обязательство любого ООО. При этом учредители компании вправе самостоятельно делать выбор в пользу подходящего варианта. От корректности принятого решения зависит размер налоговых выплат и успех компании в частности. Вот почему вопрос налогообложения важно поднимать еще на этапе оформления бизнес-плана. Конечно, в дальнейшем возможна перерегистрация ООО на УСН без НДС, но для этого придется тратить время.
Ниже рассмотрим налоговые режимы, которые действуют на территории РФ, а также выделим основные ставки:
Из сказанного видно, какие налоги должны платить ООО для каждого из вариантов налогообложения. При этом четко ответить на вопрос, какие расходы ожидают компанию, не получится. Этот аспект влияет множество факторов — вида деятельности, выбранной формы осуществления платежей в ФНС, региона, размера прибыли и так далее. Общие расходы могут отличаться в несколько раз.
Можно ли работать без НДС?
Теперь рассмотрим, доступно ли открытие фирмы без НДС или переход на интересующую форму выплаты налогов. Как отмечалось ранее, здесь многое зависит от выбранного варианта налогообложения. Рассмотрим их подробнее применительно к налогу, взимаемому с добавленной стоимости.
Совмещение ОСН и ЕНВД
Если предприятие совмещает два режима, а именно общий и «вмененку», получаемая ООО прибыль по ЕНВД налогом НДС не облагается. Во избежание оплаты налога требуется завести отдельный учет НДС для общей и вмененной формы. Для решения этой задачи требуется выполнение двух условий:
Также существуют расходы, при которых не получится отдельно учесть НДС. Как результат, придется разделять этого налог для «вмененки» и общей формы. В эту категорию затрат входит аренда офисного помещения и платежи по коммунальным услугам. Как результат, размер НДС распределяется с учетом того, как эти товары применяются в каждом из направлений работы. Нельзя забывать и о необходимости подачи декларации по НДС до 25 числа (отчет сдается раз в квартал).
Если компания работает на «упрощенке», платить некоторые налоги (НДС в том числе) не требуется. К слову, ИП также не выплачивают налог на имущество и НДФЛ. Но на практике имеются варианты, когда «частники» (ИП) и ООО вынуждены платить НДС. К этой категории стоит отнести:
В указанных случаях подготовка деклараций с учетом НДС и выплата этого налога обязательна.
Если партнер (поставщик) при работе на ОСН прописывает НДС в счете, ООО на УСН, получающее товар, вправе оплатить его. Это связано с тем, что НДС — налог, который платит поставщик, а не компания. Получатель товара на «упрощенке» не должен выплачивать НДС. При этом товар, приобретенный в этом случае, реализуется без учета налога.
По закону ООО и ИП на «упрощенке» не должны платить НДС. Если покупатель просит выставить счет с учетом этого налога, по законодательству это не запрещено, но тогда придется заплатить сумму с учетом НДС, а также передать декларацию в ФНС (хотя бы в электронной форме).
Налоговые агенты
В случае с налоговыми агентами последние должны платить НДС и передавать отчеты (декларации). Кроме того, подобные обязательства могут выполнять и компании. Налоговый агент вынужден платить НДС, если он купил товар или воспользовался услугой зарубежного предприятия, не состоящего на учете в ФНС РФ, а также продает товары, которые передает иностранная компания. Кроме того, платить НДС придется в случае покупки имущества у обанкротившегося предприятия, при аренде или приобретении госимущества.
Может ли ООО работать без НДС?
Автор: Елена Желенкова главный бухгалтер-консультант
Может ли ООО работать без НДС?
Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант
Соблюдение нескольких условий позволит вашей компании не платить НДС и не сдавать декларации по этому налогу даже без применения УСН. Что нужно сделать, чтобы получить освобождение и вместе с тем избежать претензий ИФНС, читайте в нашей публикации.
Может ли ООО работать без НДС?
Компании, работающие с физлицами (включая ИП, не применяющими НДС) могут избежать камеральных проверок с применением системы АСК НДС-2. Для этого им нужно работать без НДС, например, применяя:
Если налоговые льготы зависят от вида деятельности, месторасположения и других объективных обстоятельств, то основное ограничение по УСН – размер выручки (подробнее можно прочитать здесь).
Наша компания помогает клиентам, которые заказали у нас услугу бухгалтерского аутсорсинга, найти ответы на любые вопросы по налогам, в том числе, касающиеся выбора системы налогообложения. Проактивная позиция состоит в том, чтобы максимально подробно рассказать клиенту о том, какая система налогообложения подходит ему наилучшим образом и делает его налоговые платежи оптимальными.
К сожалению, переход на УСН не всегда возможен и по другим причинам. Например, если в составе учредителей есть юрлицо, которое владеет более 25% капитала, или у компании открыт филиал, то мы предлагаем альтернативу – освобождение от НДС. Такой вариант подходит некрупным клиентам, в том числе ИП. Компания может получить освобождение от НДС, лишь если она очень маленькая.
В каких случаях ООО не платит НДС?
Предприятиями, работающими без НДС, могут стать все, кто соответствует сразу трем условиям, обозначенным в пункте 1 статьи 145 НК РФ:
В Письме ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@ разъяснено, что указанную выручку определяют:
Получить освобождение от НДС могут плательщики налога только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом. То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Обратите внимание на изменения с 1 января 2019 года (ч. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Они затронули плательщиков ЕСХН. В общем случае такие компании теперь:
Особый порядок освобождения от НДС плательщиков ЕСХН с 1 января 2019 года
Максимальные суммы лимита представлены в таблице.
Таблица 1. Лимит доходов для освобождения от НДС для плательщиков ЕСХН
Год реализации права на освобождение от НДС
Год, за который необходимо рассчитать лимит
Сумма лимита, млн руб.
Как перейти на работу без НДС?
О своем праве на освобождение от НДС необходимо заявить. Сделать это надо не позднее 20-го числа месяца, с которого компания (ИП) предполагает начать применять освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Уведомление о решении использовать свое право на освобождение от НДС необходимо подать по утвержденной форме.
С 1 апреля 2019 года Уведомление имеет две формы (утв. приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н).
Для большинства налогоплательщиков, особенно тех, кто оформлял освобождение ранее, особых сложностей при заполнении формы не будет, так как правки носят технический характер и незначительны. Главная новация – вторая форма уведомления, которая предназначена для плательщиков ЕСХН, которые с 1 января 2019 года причислены и к плательщикам НДС.
Помимо собственно уведомления в пакет документов входят различные выписки (п. 6 ст. 145 НК РФ, см. таблицу 2). Исключение – налогоплательщики, применяющие ЕСХН, им достаточно предоставить только заполненное Уведомление.
Таблица 2. Приложения к уведомлению о реализации права на освобождение от НДС
Наименование документа, из которого необходимо предоставить выписку
Необходимость предоставления выписки (+), отсутствие такой необходимости (-)
Компании
Формат для выписок не установлен, вы можете оформить их так, как вам удобнее.
Итак, с месяца, обозначенного в Уведомлении, компания работает без НДС. Необходимо учитывать, что, заявив о своем праве на освобождение, предприятия, работающие без НДС, подпадают под действие пункта 4 статьи 145 НК РФ, что означает:
Единственной возможностью возврата к НДС станет утрата права на освобождение (п. 5 ст. 145 НК РФ) в результате:
Утрата права происходит с 1-го числа одного из следующих месяцев:
Прежде чем переходить на работу без НДС, необходимо взвесить все последствия такого решения.
Плательщики ЕСХН, однажды отказавшись от права применения освобождения от НДС, вновь заявить о нем не смогут.
Как подтвердить использованное право на освобождение от НДС
По окончании года использования права на освобождение налогоплательщик, не применяющий ЕСХН, обязан подать в налоговую одно из двух уведомлений о том, что он:
Примет такие уведомления налоговая по месту регистрации налогоплательщика, а сдать их необходимо до 20-го числа месяца, следующего за 12-м последовательным месяцем использования права на освобождение.
При этом необходимо (п. 4, 6 ст. 145 НК РФ):
Несвоевременная подача документов грозит утратой права на освобождение и доначисление НДС. Исправить эту ситуацию практически невозможно. Поэтому очень важно, чтобы своевременность подачи документов была гарантирована многоступенчатым контролем, как это происходит в нашей компании по отношению к каждому из клиентов.
ОСНО для ООО и ИП без НДС
Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии
ИП и компании на основной системе налогообложения должны платить НДС. Но не всегда — для них есть исключения. Расскажем о них в статье и приведем инструкцию, как освободиться от НДС на ОСНО.
Как освободиться от работы с НДС
Если компания или ИП начинают работать на ОСНО, они обязаны работать с НДС: рассчитывать налог, выделять его в счетах-фактурах, по итогу квартала сличать входящий и исходящий НДС и платить разницу, сдавать декларацию по налогу.
Но если окажется, что за три месяца работы такое предприятие заработало меньше 2 млн рублей, у него появляется право освободиться от работы с НДС (ст. 145 НК РФ). Есть даже небольшая «хитрость», на которую часто идут предприниматели: регистрируют бизнес и выжидают эти три месяца, чтобы освободиться от НДС и только потом начать деятельность — чиновники разрешают так действовать (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961). Тогда налогоплательщики избегают сложностей, которые связаны с этим налогом.
Важно, чтобы выручка была меньше 2 млн рублей за три идущих подряд календарных месяца: например, июнь, июль, август. Объемы выручки нужно подтвердить документально. Новые компании и ИП могут рассчитывать выручку с месяца, в котором они зарегистрировали бизнес.
Впоследствии компании придется следить за возможным превышением и считать выручку в рамках каждой «тройки» месяцев, идущих подряд. Если хотя бы в одной «тройке» выручка превысит лимит — придется вернуться к работе с НДС и платить его, начиная с того месяца, в котором вы «пробили потолок» в 2 млн рублей.
Есть и другие условия, которые надо соблюдать ОСНО-шникам для «жизни без НДС»:
Как соблюдать лимит выручки в 2 млн рублей
Рассчитывайте выручку за три идущих подряд календарных месяца. Тогда вы заметите превышение лимита и примете меры, не дожидаясь санкций от налоговой. Если вы освобождены от НДС с сентября 2021, то в расчет берите такие промежутки:
Суммируйте выручку за три месяца по данным бухучета. В эту сумму не входит НДС и авансы от заказчиков. Считайте выручку только по операциям, облагаемым НДС (пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33), а не облагаемые операции в расчет не берите. То есть, в расчет не берутся доходы от сделок, которые:
Как подать заявление на освобождение от НДС
Освобождаются от налога с начала любого месяца. Для этого предыдущие три календарных месяца подряд должны принести вам выручку меньше 2 млн рублей. Тогда до 20 числа следующего месяца вы подаете в налоговую заявление и комплект документов. И с начала этого же месяца можете забыть про НДС.
Вот список документов:
Заявление заполнить несложно: форма состоит из двух страниц, половина первой страницы — название документа и «шапка». Бланк заполняют в двух экземплярах, его подписывают ИП или директор и бухгалтер. В налоговую сдают лично или по почте. Уведомление подразумевает, что ждать ответа от налоговой не нужно: вы уведомили чиновников о своем решении, подтвердили свое право документами и работаете без НДС. Но следите за лимитом выручки.
Есть ли у освобождения от НДС конец и как его продлить
Да, у «жизни без НДС» есть начало и конец: право дается на 12 месяцев, если вы не превышаете лимит по выручке. Освобождение можно продлить, для этого через год процедуру с уведомлением и пакетом документов повторяют. Сделайте это до 20 числа того месяца, в котором нужно продлить льготу. Если этого не сделать, чиновники могут доначислить НДС, назначить штраф, пени и заблокировать счет.
Налоговая получит повторное уведомление и документы, проверит по вашим отчетам соблюдение лимита. Если все в порядке — вам ничего не сообщат, если же чиновники найдут нарушение, они доначислят НДС с того месяца, когда был «пробит потолок» в 2 млн рублей за три месяца подряд, и вы обязательно об этом узнаете.
Можно ли отказаться от «жизни без НДС»
Бывает, что платить НДС выгоднее, чем не платить: скажем, если у компании появляется важный партнер — плательщик НДС, которому не интересно сотрудничать с контрагентом-неплательщиком.
Если вы захотите снова работать с НДС, это можно будет сделать только через год после подачи уведомления (п. 4 ст. 145 НК РФ). При этом вы можете выставлять счета-фактуры с НДС контрагентам, но сами не сможете принять налог к вычету, для налоговой это будет нарушением.
Досрочно потерять право на работу без НДС можно только из-за нарушения лимита по выручке. Вы начнете снова работать с НДС с того месяца, когда «трехмесячная» выручка превысила порог в 2 млн рублей (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32). Можно считать, что резкое повышение доходов — это способ снова стать плательщиком НДС.
Как подготовиться к работе без НДС
Восстановите НДС, который вы приняли к вычету по основным средствам и активам. НДС с авансов после освобождения вы не сможете принять к вычету. Придется или договариваться с контрагентами о возврате авансового налога, либо выставлять им при отгрузке счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Как обращаться с НДС в период освобождения
Рассчитывать НДС и сличать входящий и исходящий налог больше не придется. Входной НДС от поставщиков просто включайте в стоимость купленных товаров и услуг.
Регистрируйте счета-фактуры с обозначением «Без НДС» в книге продаж. Не оформляйте авансовые счета-фактуры. Вам понадобится выписка из книги продаж через год, если вы соберетесь продлить освобождение.
Книгу покупок вести не нужно: ее ведут для работы с вычетами, но у вас их нет при освобождении от налога.
Декларации по НДС тоже сдавать не нужно. Только при начале работы придется учесть НДС в отчете:
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вести учет без НДС или с ним. Рассчитает налог, поможет законно снизить его сумму, даст подсказки по недостающим документам или ошибкам в учете. А еще рассчитает налоги, сформирует отчеты по данным бухучета. В Бухгалтерии легко работать с сотрудниками, строить управленческие отчеты и пользоваться другими инструментами. Вы можете бесплатно тестировать сервис две недели.
